Firmabilbeskatningen ændres fra 1. juli 2021

Regeringens lovforslag om ændring af firmabilbeskatningen er vedtaget den 9. februar 2021. Ændringerne indfases i perioden fra den 1. juli 2021 frem til og med 2025. Ændringerne gælder både skatten af værdi af firmabil samt en stor stigning i miljøtillægget.

Med det vedtagne lovforslag sker der betydelige ændringer i firmabilbeskatningen. Dette gælder både skatten af selve værdien af firmabiler samt en betydelig stigning i miljøtillægget. Ændringerne gælder alle firmabiler – også firmabiler, der er stillet til rådighed før den 1. juli 2021. Der skal således for juli-lønnen ske ændring af beskatningsgrundlaget for fri bil.

Nuværende firmabilbeskatning

Efter de nuværende regler var beskatningsgrundlaget for firmabiler 25 % af bilens værdi op til 300.000 kr. og 20 % af den overskydende værdi. Hertil kommer et miljøtillæg, som blev beregnet på grundlag af den grønne ejerafgift.

Ændringer af firmabilbeskatningen

For så vidt angår beskatning af værdien af firmabilen ændres de nuværende grænser på 25 % op til 300.000 kr. og 20 % af den værdi, der overstiger 300.000 kr. til en samlet sats på 22,5 % i 2025.

Udligningsafgiften for dieselbiler øges fra 2021 med 300 kr. i gennemsnit. Ejerafgiften forhøjes for alle biler med 3 % i 2022, 6,5 % i årene 2023-2025 og 10 % i 2026.

Samtidig vil miljøtillægget, der tillægges beskatningsgrundlaget for firmabiler, blive forhøjet fra den 1. juli 2021 frem til og med 2025. Miljøtillægget har hidtil udgjort 150 % af den årlige ejerafgift. Tillægget bliver allerede fra den 1. juli 2021 forhøjet til 250 % og forhøjes derefter hvert år frem til og med 2025, hvor det vil udgøre 700 % af ejerafgiften. Ændringen vil få virkning for alle firmabiler – altså også for allerede indregistrerede firmabiler – men først fra den 1. juli 2021.

Sammenfattende betyder de to ændringer altså, at miljøtillægget vægtes mere i fri bil-beskatningen, og anskaffelsesprisen vægtes mindre i beskatningen.

I kombination vil forhøjelsen af ejerafgiften og miljøtillægget få markant betydning for beskatningsgrundlaget for især dieselbiler.

Konsekvenser af den nye firmabilbeskatning

Efter fuld indfasning betyder det, at ændringen af værdielementet isoleret set – fra henholdsvis 25 % og 20 % til én sats på 22,5 % af beskatningsgrundlaget – stiger for biler med en anskaffelsespris over 600.000 kr. og falder for biler med en anskaffelsespris under 600.000 kr. For eksempel vil en firmabil med en nyvognspris på 400.000 kr. få et fald i beskatningsgrundlaget på 5.000 kr. Det giver en årlig skattebesparelse på op til ca. 2.800 kr. for en medarbejder, der betaler topskat.

Dertil kommer ændringen i miljøtillægget, der vil stige for alle biler, men mest for konventionelle biler. For en benzinbil, der kører 20 km pr. liter, udgør den årlige ejerafgift 1.160 kr. i 2020, og miljøtillægget udgør dermed 1.740 kr. ved de gældende regler. Med det netop vedtagne lovforslag om at forhøje ejerafgiften i perioden 2022-2026 vil den årlige ejerafgift blive forøget til ca. 1.600 kr., og miljøtillægget, der fra og med 2025 udgør 600 % af den årlige ejerafgift, vil udgøre ca. 11.000 kr.

De samlede ændringer af firmabilbeskatningen indfases på følgende måde:

Skattelempelse for ladestandere til elbiler

Indtil nu har værdien af ladestandere til elbiler indgået i beskatningsgrundlaget for elfirmabiler. Fra den 1. juli 2021 skal denne værdi ikke længere indgå i beskatningsgrundlaget for firmabiler og kan af arbejdsgiveren skattefrit overdrages til medarbejderen, når medarbejderen har været beskattet af fri bil i mindst seks måneder.

Skattelempelsen for elfirmabiler videreføres ikke

Sidste år blev der vedtaget to regler, som får betydning også i 2021 for el- og plugin-hybridbiler.

For det første blev der for alle med en elbil eller plugin-hybridbil som firmabil indført en regel om et nedslag i den månedlige skattepligtige værdi på 3.333 kr. fra og med den 1. april 2020, uanset hvornår bilen var indregistreret. For en topskattebetaler betød nedslaget en skattelettelse på ca. 17.000 kr. i 2020. Dette nedslag videreføres ikke i 2021. Skattegrundlaget for disse firmabiler skal ændres fra og med januar 2021.