Transfer pricing-dokumentationskrav lempet for DK-DK transaktioner: Den nye lov er vedtaget

De nye strammere danske transfer pricing-regler, som medfører et krav om obligatorisk indsendelse af fællesdokumentation (master fil) og landespecifik fil (lokal fil) til de danske skattemyndigheder inden for 60 dage efter fristen for oplysningsskemaets indsendelse, er nu blevet suppleret med en lempelse for rent danske transaktioner. Lempelsen er netop blevet vedtaget.

Lempelsen gælder transaktioner mellem selskaber, som udelukkende er undergivet almindelig dansk selskabsbeskatning.

For de transaktioner, der undtages fra transfer pricing-dokumentationspligten, vil det fortsat være et krav, at transaktionerne foregår på armslængdevilkår, jf. ligningslovens § 2, og Skattestyrelsen vil fortsat ved en kontrol kunne bede selskabet om at afgive de oplysninger, der er nødvendige for, at Skatteforvaltningen kan vurdere, om transaktionerne er foregået på armslængdevilkår. Det kan fx være nødvendigt med nærmere dokumentation, hvis der i en koncern er særunderskud i nogle selskaber, hvor der kan være et incitament til at forøge indtjeningen i de selskaber, der har særunderskud.

Lempelsen vedr. rent danske transaktioner gælder for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2021 eller senere og har således samme virkningstidspunkt som indsendelsesforpligtelsen.

Sanktioner ved for sen indsendelse eller ikke rettidig udarbejdelse/mangelfuld dokumentation er en bøde på op til DKK 250.000 pr. selskab pr. år samt 10 % af en potentiel indkomstjustering. Derudover vil Skattestyrelsen kunne udøve et skøn, hvis dokumentationen ikke indsendes til tiden.

Et selskab skal udarbejde transfer pricing-dokumentation i Danmark, hvis der er 250 eller flere ansatte, eller hvis omsætningen overstiger DKK 250 mio., og balancesummen overstiger DKK 125 mio. Grænseværdierne måles på koncernniveau. Det er netop blevet præciseret i lovændringen vedr. DK-DK-lempelsen, at det er et krav, at der udarbejdes en benchmark-undersøgelse, hvis transfer pricing-metoden kræver det, fx ved TNMM. Ellers vil transfer pricing-dokumentationen være mangelfuld.

Hvis du har spørgsmål eller ønsker at vide mere om ændringerne af de danske transfer pricing-regler, er du velkommen til at kontakte os.