Lovforslag: Ændrede regler om bl.a. aktiesparekonto, aktiers status og tab på finansielle kontrakter

Skatteministeren har den 4. oktober 2023 fremsat forslag til lovændringer om blandt andet følgende:

• Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekonti
• Mulighed for at en senere oprettet aktiesparekonto efter anmodning fra den skattepligtige kan tillægges gyldighed som aktiesparekonto
• Aktier optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet skal anses som noterede aktier
• Udvidelse af adgangen til fradrag for tab på finansielle kontrakter.

Lovændringerne forventes at træde i kraft den 1. januar 2024.

Det er kun ændringer, der gælder for fysiske personer, som er omtalt.

Aktiesparekonto

En aktiesparekonto giver mulighed for at investere i visse aktier og en række aktiefonde til en lavere beskatning end ved direkte investeringer. Gevinst på en aktiesparekonto beskattes således med 17 %, hvorimod aktieindkomst ved direkte investeringer beskattes med 27 % / 42 %.

Indskudsloft

Personer, der er fuldt skattepligtige til Danmark, kan i dag maksimalt indskyde 110.300 kr. på en aktiesparekonto i 2024. Vedtages lovforslaget, vil indskudsloftet stige til 135.900 kr. i 2024, 137.200 kr. i 2025 og 140.800 kr. i 2026 baseret på skønnede reguleringer efter personskattelovens § 20. Det betyder, at hvis værdien pr. 31. december året før er opgjort til et beløb lavere end indskudsloftet, vil der være mulighed for at foretage yderligere indskud. Dette sker for at øge incitamentet til at oprette en aktiesparekonto.

Flere aktiesparekonti

En person kan kun oprette én aktiesparekonto. Hvis en person opretter mere end én aktiesparekonto, vil det efter de gældende regler være den aktiesparekonto, der er oprettet først, der har skattemæssig gyldighed som en aktiesparekonto. Det foreslås, at man kan anmode Skatteforvaltningen om, at en senere oprettet aktiesparekonto tillægges gyldighed som en aktiesparekonto frem for den først oprettede aktiesparekonto. Reglen skal have virkning for konti, der er oprettet den 1. januar 2023 eller senere.

Aktier optaget til handel på multilateral handelsfacilitet

Ved den skattemæssige behandling af tab på aktier sondres der mellem ”unoterede” aktier og ”noterede” aktier. Noterede aktier er aktier optaget til handel på et reguleret marked, mens unoterede aktier er aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked. Det betyder, at aktier, der er optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet fx First North, på nuværende tidspunkt skattemæssigt skal anses for unoterede.

Ændring af kategorisering

Det foreslås, at aktier optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet overgår til at blive beskattet som ”noterede” aktier.

Ændringen indebærer, at et realiseret tab på aktier optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet ikke længere vil kunne modregnes i skat af anden indkomst (negativ aktieskat), men derimod kun i gevinster og udbytte fra andre ”noterede” aktier (kildeartsbegrænsning).

Skatteforvaltningen vil med ændringen få mulighed for at fortrykke gevinst og tab ved personers afståelse af aktier optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet på årsopgørelsen. Det vil betyde automatisk beskatning af gevinster, og at personen får de tabsfradrag, som vedkommende er berettiget til.

Virkningstidspunkt

De foreslåede ændringer vil medføre, at aktier optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet som udgangspunkt behandles som noterede aktier pr. 1. januar 2024. Det gælder også aktier anskaffet før dette tidspunkt.

Underretning om erhvervelsen til Skatteforvaltningen

Fremadrettet er det – som for noterede aktier - et krav for at opnå adgang til tabsfradrag for aktier optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet, at man har indberettet erhvervelsen til Skatteforvaltningen.

Ejer man aktier, som er optaget på en multilateral handelsfacilitet, og som man erhvervede før den 1. januar 2024, skal man ikke foretage indberetning.

Udvidet adgang til tab på finansielle kontrakter

For personer kan tab på finansielle kontrakter kun modregnes i gevinst på finansielle kontrakter. Tabet kan dermed ikke fradrages direkte. En undtagelse herfra er dog finansielle kontrakter, hvor det underliggende aktiv er noterede aktier mv. I dette tilfælde kan tab også modregnes i nettogevinst på noterede aktier.

Med den ovenfor nævnte ændring af definitionen af noterede aktier omfattes flere finansielle kontrakter af undtagelsen.