Nye krav om indberetning af TIN fra 1. januar 2024

De nye regler om indberetning af TIN-nummer skyldes EU-direktivet DAC7, som blandt andet skal styrke kvaliteten af de skatteoplysninger, der udveksles mellem EU-lande. Reglerne indføres primært for at sikre, at der sker korrekt beskatning. TIN-nummeret skal gøre det nemmere at identificere personer, der modtager indtægter på tværs af EU-grænserne, i de enkelte landes skattesystemer.

De nye regler er relevante for mange, herunder de ca. 16.900 personer, der i 2023 pendlede fra Sverige til Danmark for at arbejde, samt de mange personer, som hver dag pendler fra Slesvig til Region Syddanmark for at arbejde. Fælles for alle er, at de har bopæl uden for Danmark og får løn, pension eller anden indkomst fra en dansk arbejdsgiver, pensionsselskab mv. TIN-nummeret skal derfor indberettes til Skattestyrelsen. 

Det er vigtigt, at dem, der berøres af reglen, er opmærksomme på kravet, da de selv skal indhente TIN-nummeret og dele det med arbejdsgiveren. TIN-nummeret udstedes af bopælslandet. I Danmark svarer TIN-nummeret til et cpr-nummer. 

OECD har lavet en oversigt over, hvordan man finder sit TIN-nummer i de enkelte lande. Se landeoversigten her.

Indberetning

Kravet om indberetning af TIN-nummer gælder for indberetninger med lønperioder, hvor slutdatoen er 1. januar 2024 eller senere. Det er dog muligt allerede nu at indberette TIN i eIndkomst.

TIN-nummeret skal indberettes sammen med andre identifikationsoplysninger, når der indberettes løn, pension eller andre indtægter i eIndkomst til Skattestyrelsen. 

Der indføres to nye felter:  

Hvis medarbejderen ikke kan oplyse TIN, fx fordi det ikke er udstedt af de lokale myndigheder i bopælslandet, skal man som arbejdsgiver indberette de øvrige identifikationsoplysninger og lønoplysninger som normalt. Feltnumrene med TIN-oplysninger skal så blot være tomme. 

Når TIN efterfølgende bliver udstedt, skal man som arbejdsgiver fremover oplyse det, når lønnen indberettes. 

Andre ændringer

Foruden ovenstående, er følgende ændringer relevante at forholde sig til, når indkomstmodtager bor i udlandet:   

• Der indføres en validering af, om en person er bosiddende i Danmark eller ej. Valideringen bruger de oplysninger, som er gældende for lønperiodens slutdato på indberetningstidspunktet. 
• Indberetninger med cpr-nummer, der ikke indeholder supplerende personoplysninger, når indkomstmodtager er bosiddende i udlandet, kan blive afvist. 

Fra den 1. januar 2024 skal fiktive cpr-numre ikke længere indberettes til felt 6000.4. I stedet skal der indberettes TIN, supplerende personoplysninger og eventuelt medarbejdernummer for indkomstmodtagere, der bor i udlandet og ikke har et gyldigt cpr-nummer. 

Indberetningsvejledningens afsnit 5 "Identifikation af indkomstmodtagere" er opdateret med en fuld beskrivelse af ændringerne.