Skattefrihed eller skattepligt af arbejdsgivers egne produkter og ydelser

PwC har i en konkret sag, som var forelagt for Skatterådet den 24. september 2024, skabt øget klarhed, når det drejer som om personalebilletter. Det vil sige billetter eller adgang til ydelser, som virksomheder selv udbyder, som led i sin virksomhed.

Rabatreglen

Rabat på varer og tjenesteydelser, som en virksomhed udbyder til salg som led i sin virksomhed, betragtes kun som et skattepligtigt gode for den ansatte i det omfang, rabatten overstiger arbejdsgiverens avance på godet. Med andre ord; den ansatte skal kun beskattes af godet, hvis der købes varer, ydelser mv. til en pris, der ligger under arbejdsgiverens samlede omkostninger ved at producere varen/dække omkostninger på ydelsen inklusive afgifter.

Sagen

PwC bistod en virksomhed, hvis hovedbeskæftigelse er inden for færgetransport. Virksomheden ønskede på visse af sine afgange at tilbyde de ansatte personalebilletter til den laveste pris, som det også havde været muligt for andre at købe billetterne for på den konkrete afgang.

PwC argumenterede for, at prisen for medarbejderen ikke ville være lavere end, hvad virksomheden udbyder produktet til i fri handel, hvorfor det var PwC’s vurdering, at det derved kunne dokumenteres, at rabatten ikke ville overstige avancen, og at der ikke ville være et misforhold til markedsprisen.

Skatterådet bekræftede PwC’s vurdering og fastslog, at personalebilletterne ikke ville udløse skattepligt for de ansatte, under den forudsætning at alle direkte og indirekte omkostninger forbundet med rejsen dækkes, hvilket der i den konkrete situation var en formodning for, hvis produktet har været udbudt til den pris, som medarbejderen kunne købe billetten for – også selvom medarbejderen køber produktet på et tidspunkt, hvor det ikke udbydes til denne pris.

Ligeledes blev det søgt afklaret hvorvidt der kunne tilbydes billetter til virksomhedens ansatte efter samme principper som ovenfor på færgeruter, som varetages af andre selskaber i samme koncern. Skatterådet fandt, at rabatreglen ikke ville finde anvendelse i denne situation, da virksomhedens ansatte ikke er ansat i de selskaber i koncernen, som udbyder de pågældende billetter til salg. Der er således ikke tale om en vare/ydelse, der er udbudt som led i arbejdsgiverens virksomhed. Dette er i overensstemmelse med hidtidig praksis.

Afslutningsvist blev der anmodet om svar på, hvorvidt virksomheden kunne tilbyde ansatte, som arbejder i længere perioder ombord på færgerne, skattefrit at medbringe nærtstående som eksempelvis partner, ægtefælle eller børn, således at familien ville kunne tilbringe tid sammen før og efter den ansattes arbejdstid.

PwC gjorde i sagen gældende, at de ansatte, som følge af arbejdet, har en kahyt til rådighed. Denne kahyt har plads til flere end den ansatte – uagtet om den ansatte medbringer nærtstående. Der vil således ikke være tale om en meromkostning for virksomheden, idet kahytten allerede er til den ansattes rådighed.

Skatterådet var enig med PwC, hvorefter den ansatte ikke skal beskattes, hvis ægtefælle/partner eller børn rejser med, forudsat at der ikke er yderligere omkostninger forbundet med deres ophold ombord.

Hvordan PwC kan hjælpe

Ofte ønsker virksomheder at tilbyde deres ansatte billetter til en favorabel pris på egne produkter/ydelser. Det gælder blandt andet inden for fly- og færgetransport, hotel- restaurations- og turistbranchen, underholdningsbranchen og fitness- & wellness-branchen for blot at nævne nogle eksempler. Denne afgørelse er relevant for virksomheder og deres ansatte, der udbyder tjenesteydelser, og som ønsker at tilbyde deres ansatte en favorabel pris på egne varer/ydelser uden at dette betragtes som et skattepligtigt gode.

Når det kommer til personalegoder, kan PwC bl.a. hjælpe med:

• Målrettet rådgivning: Vi tilpasser rådgivningen til den konkrete virksomheds struktur og behov, således at personalegoder håndteres korrekt og uden risiko for skattepligt.
• Omkostningsanalyse: Vi hjælper med at kortlægge og analysere virksomhedens omkostninger, så den korrekte værdi på et konkret personalegode kan fastsættes og så faldgruber undgås.
• Dokumentation og kontrol: Vi gennemgår virksomhedens processer og dokumentation således, at I er godt rustet til enhver kontrol fra skattemyndighederne.

Da en lang række virksomheder oplever en øget kontrol fra skattemyndighederne, blandt andet for så vidt angår håndtering af personalegoder, er det en god idé at tage fat i PwC tidligt, så vi kan hjælpe med at sikre, at jeres virksomhed er forberedt og har styr på dokumentation og processer samt at personalegoder er struktureret og håndteret korrekt.

Hvis du har spørgsmål til den seneste afgørelse fra Skatterådet, står PwC klar til at hjælpe.