Bundfradrag ved udlejning gennem en indberetningspligtig platform

Der er offentliggjort et udkast til lovforslag, hvor det foreslås at lempe kravene i indkomstårene 2023-2025 i forbindelse med anvendelsen af det høje bundfradrag ved opgørelsen af indkomst ved udlejning af fritidsbolig, helårsbolig og værelse eller i form af udlejning af biler, lystbåde, campingvogne m.v. Det har navnlig betydning for bl.a. udlejning af fritidsboliger i udlandet.

De nye regler får midlertidig virkning for 2023, 2024 og 2025.

Krav til udlejning

Som udgangspunkt er det en betingelse for det højere bundfradrag ved udlejning af fx fritidsboliger, at der er sket indberetning til skattemyndighederne. Bundfradraget i 2024 udgør fx 46.100 kr. ved udlejning af fritidsbolig.  

I 2023 er nye EU-regler trådt i kraft, så EU-landene automatisk skal udveksle oplysninger vedrørende indkomst fra bl.a. ”deleøkonomiske platforme”. Det er fx udlejning af boliger, biler, lystbåde, campingvogne m.v. Det medfører, at de høje bundfradrag også kan anvendes fx på udlejning af udenlandske ejendomme.

Det har dog vist sig, at der er tekniske problemer med at leve op til kravene forbundet med indberetningerne og få udvekslet oplysningerne mellem landene. Det forventer man først er klar i 2026.

Derfor foreslås det, at der for indkomstårene 2023, 2024 og 2025 midlertidig gives adgang til det høje bundfradrag ved udlejning af fritidshus, helårsbolig eller værelse samt adgang til et bundfradrag ved udlejning af biler, lystbåde, campingvogne mv., hvis blot udlejningen er sket gennem en indberetningspligtig platform – dansk eller udenlandsk. Det er således ikke et krav, at der konkret er sket indberetning til skattemyndighederne i platformens hjemland. 

Skattemyndighederne vil dog kunne kræve dokumentation for indberetningen i form af fx kontoudskrifter og underretning fra platformsoperatøren, herunder en bekræftelse på, at platformen er indberetningspligtig.

Bundfradrag ved de forskellige former for udlejning

Fritidsbolig

• For indkomståret 2023 udgør bundfradragene ved udlejning af fritidsbolig henholdsvis 12.200 kr. (12.700 kr. for 2024) uden om en platform og 44.500 kr. (46.100 kr. for 2024) via en platform.

Helårsbolig og værelser

• For indkomståret 2023 udgør bundfradragene ved udlejning af helårsbolig og værelser henholdsvis 12.200 kr. (12.700 kr. for 2024) uden om en platform og 31.200 kr. (32.300 for 2024) via en platform.

Biler, lystbåde, campingvogne mv.

• For indkomståret 2023 udgør bundfradragene ved udlejning af aktiver henholdsvis 11.100 kr. (11.500 kr. for 2024) for benzin- og dieseldrevet bil, båd eller campingvogn og 20.900 kr. (21.600 kr. for 2024) for el-, brint-, eller hybridbil.

Skattemæssige overvejelser

De nye regler får virkning allerede fra 2023. Det medfører mulighed for at genoptage skatteansættelsen 2023, hvis indberetning af lejeindtægter er sket via en indberetningspligtig platform – dansk som udenlandsk.

Kontakt os

Har du brug for hjælp til at vurdere din situation, er du velkommen til at kontakte os. Vores eksperter står klar til at hjælpe dig.