Flytning til eller fra Danmark som hovedaktionær

Hvad skal du som hovedaktionær være opmærksom på, når du flytter til eller fra Danmark 

Er du hovedaktionær og overvejer at flytte til eller fra Danmark? Så er der en række vigtige forhold, du skal være opmærksom på for at sikre, at du overholder lovgivningen og for at sikre den bedst mulige skattemæssige løsning. 

Nedenfor er anført nogle af disse forhold, som dog ikke er udtømmende. Der er altid behov for konkret rådgivning i hvert enkelte tilfælde, så det sikres, at de skattemæssige forhold også optimeres.  

Tilflytning til Danmark

Når du som hovedaktionær flytter til Danmark, er der flere skatteforhold, du skal tage højde for:

1. Global indkomstbeskatning: Danmark beskatter global indkomst, hvilket betyder, at du skal betale skat af alle dine indtægter, uanset hvor i verden de er optjent. Det er fx vigtigt, at det sikres, at en eventuelt fraflytterskat fra hjemlandet, bliver mindst mulig. 
2. Opgørelse af indgangsværdier; Værdien af fx hovedaktionæraktier skal opgøres til handelsværdien. Der kan være behov for anmodning om bindende svar hos de danske skattemyndigheder. Hvis der ved tilflytning er en fraflytterskat på aktierne, skal værdien af aktierne opgøres efter særlige regler. 
3. Beskatning af værdipapirer: Hvis du ejer aktier, værdipapirer mv. i udenlandske selskaber, skal du være opmærksom på reglerne for beskatning af aktieavancer. Danmark har specifikke regler for, hvordan aktieavancer beskattes, og det kan have betydning for din samlede skattebyrde. Der kan være visse muligheder for at optimere skatten i Danmark. Er der fortsat værdipapirer i udenlandske depoter efter tilflytning til Danmark, skal der ske indberetning til de danske skattemyndigheder, så der opnås fradrag for et eventuelt tab. 
4. Skatteaftaler: Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomster med mange lande, og disse aftaler kan hjælpe med at undgå dobbeltbeskatning af din indkomst og kapitalgevinster.

Fraflytning fra Danmark

Hvis du som hovedaktionær overvejer at flytte fra Danmark, er der også vigtige skatteforhold at tage i betragtning:

1. Exit-skat: Ved fraflytning kan du blive pålagt en såkaldt "exit-skat" på urealiserede kapitalgevinster på fx aktier, investeringsbeviser og fordringer, som fx obligationer. Det medfører, at du skal betale skat af værdistigningen på dine værdipapirer, selvom du ikke har solgt dem. Der er dog mulighed for at opnå henstand med betaling af skatten, når visse oplysninger er opfyldt, fx rettidig indsendelse af oplysninger om fx værdiansættelsen til Skattestyrelsen. Der kan også være fralytterskat på aktieordninger og finansielle kontrakter.
2. Ophør af skattepligt: Når du flytter fra Danmark, ophører din fulde skattepligt, men du kan stadig være begrænset skattepligtig af visse indtægter fra danske kilder. Det er særligt vigtigt at søge rådgivning, hvis du flytter til et land som Danmark ikke har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med fx Spanien og UAE. 
3. Mulig efterbeskatning af pensionsordninger; Har man som hovedaktionær foretaget ekstraordinær indbetaling på pensionsordninger indenfor de seneste 10 år før ophør af dansk skattepligt, kan man risikere at skulle beskattes ved fraflytning. 
4. Efterbeskatning af aktiver: Hvis man personligt fx ejer et afskrivningsberetiget aktiv i udlandet, som fx en andel af et solcelle- og vindmølleanlæg, og ophør med dansk skattepligt, skal der opgøres en dansk skat, som hvis aktivet var solgt. Der er mulighed for at få henstand med betaling af skatten i maksimalt 7 år under visse betingelser, dog forfalder 1/7 af skatten hvert år.   
5. Planlægning af fraflytning: Det er vigtigt at planlægge din fraflytning nøje for at sikre den bedst mulige skatteløsning. Dette kan indebære at tage højde for timing af aktiesalg mv. og andre dispositioner.

Tidlig rådgivning er nøglen

Ved at søge rådgivning i god tid inden du flytter fra Danmark eller bliver skattepligtig til Danmark, kan du sikre, at der er tid til at værdiansætte selskabet korrekt og eventuelt indhente bindende svar fra skattemyndighederne, ligesom det også er vigtigt at få undersøgt de skattemæssige forhold m.v. i det land man flytter til. Derudover giver det dig mulighed for at overveje og sikre, at du overholder alle reglerne og får den bedst mulige skattemæssige løsning og optimering af din skat.  

Sådan kan vi hjælpe dig

Hos PwC er vi specialister med mange års erfaring i skatterådgivning og optimering for hovedaktionærer. Vi kan hjælpe dig med at navigere i de komplekse skatteregler og sikre, at du træffer de bedste beslutninger for din økonomi.

Kontakt os i dag for en uforpligtende samtale om, hvordan vi kan hjælpe dig med din flytning til eller fra Danmark.