{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":6,"sheets":["Selskab & år","Info","Tjekliste","Vedhæftede filer","Mindstekrav","Bagside"],"not_rendered":{"charts":0,"images":3,"macros":1,"external_links":1,"defined_names":49,"comments":0,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"Selskab & år","index":0,"n_rows":11,"n_cols":7,"rows_kept":11,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[10,6,10,7]]}
[]
[]
[null,null,"PwC Denmark"]
[null,null,"Tjekliste"]
[]
[]
[]
[]
[]
["Selskab A/S"]
[2023,null,null,null,null,null,{"$f":"TODAY()","v":"2024-01-04"}]

{"sheet":"Info","index":1,"n_rows":28,"n_cols":8,"rows_kept":28,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[26,1,26,7],[27,4,27,6]]}
[null,null,"Information"]
[null,null,null,null,null,null,null,""]
[]
[]
[null,"Udfyld/rediger venligst oplysningerne nedenfor"]
[]
[null,"Selskabsoplysninger",null,null,null,null,"PwC kontaktperson"]
[null,"Selskabsnavn:",null,null,null,null,"Navn:"]
[null,"Adresse:",null,null,null,null,"Telefon:"]
[null,"CVR nummer:",null,null,null,null,"Email:"]
[]
[null,"Underskriver af skatteopgørelsen",null,null,null,null,"Klient kontaktperson"]
[null,"Navn:",null,null,null,null,"Navn:"]
[null,"Titel/position",null,null,null,null,"Telefon:"]
[null,"Telefon",null,null,null,null,"Email:"]
[]
[null,"Udfyldt af / dato",null,null,null,null,"Links"]
[null,"Navn:",null,null,null,null,"PwC Denmark"]
[null,"Email:",null,null,null,null,"Regnskabshåndbogen"]
[null,"Telefon:"]
[]
[null,"Reviewet af /dato"]
[null,"Navn:"]
[null,"Email:"]
[null,"Telefon:"]
[]
[null,"Velkommen til tjeklisten til skatteopgørelsen for 2023\nDenne tjekliste er tiltænkt som en hjælp til kontrol af de fleste af posterne i skatteopgørelsen for indkomståret 2023. Vi vurderer, at 95 % af virksomhedene i Danmark vil finde denne liste tilstrækkelig, men der kan være særlige forhold i din virksomhed, som ikke er inkluderet i denne tjekliste. Tjeklisten indeholder paragrafhenvisninger samt  henvisninger til Den juridiske vejledning, hvor praksis er beskrevet. For så vidt angår uddybende forklaringer vedrørende de forskellige skatteregler henviser vi til PwC's Regnskabshåndbog, som er frit tilgængelig på vores hjemmeside.\n\nDette excel regneark indeholder tjeklisten og specifikationer (her kan vedhæftes filer). Blanket for kontrollerede transaktioner kan findes på Skattestyrelsens hjemmeside.  \n\nHvis du har nogen spørgsmål vedørende udfyldelsen af tjeklisten, beder vi dig rådføre dig med vores Regnskabshåndbog eller din PwC kontaktperson. \n\nVi hører naturligvis gerne, hvis du har kommentarer til tjeklisten.\n\nMed venlig hilsen\nPwC\n\nPia Visby Brændstrup\nTax Partner\npia.visby.braendstrup@pwc.com\n3945 9631"]
[null,"Tjeklisten","Vedhæftede filer",null,"Kontrollerede transaktioner",null,null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]

{"sheet":"Tjekliste","index":2,"n_rows":238,"n_cols":13,"rows_kept":238,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[40,2,40,3],[41,2,41,3],[42,2,42,3],[32,2,32,3],[33,2,33,3],[35,2,35,3],[36,2,36,3],[139,2,139,3],[55,2,55,3],[39,2,39,3],[65,2,65,3],[67,2,67,3],[68,2,68,3],[70,2,70,3],[69,2,69,3],[63,2,63,3],[64,2,64,3],[58,2,58,3],[59,2,59,3],[61,2,61,3],[62,2,62,3],[66,2,66,3],[77,2,77,3],[3,1,4,1],[3,5,4,5],[3,6,4,6],[7,2,7,3],[3,2,4,3],[30,2,30,3],[31,2,31,3],[21,2,21,3],[22,2,22,3],[23,2,23,3],[24,2,24,3],[25,2,25,3],[13,2,13,3],[14,2,14,3],[15,2,15,3],[16,2,16,3],[19,2,19,3],[26,2,26,3],[28,2,28,3],[29,2,29,3],[20,2,20,3],[3,4,4,4],[9,2,9,3],[10,2,10,3],[6,2,6,3],[8,2,8,3],[60,2,60,3],[34,2,34,3],[44,2,44,3],[45,2,45,3],[18,2,18,3],[37,2,37,3],[17,2,17,3],[11,2,11,3],[12,2,12,3],[50,2,50,3],[51,2,51,3],[52,2,52,3],[54,2,54,3],[53,2,53,3],[43,2,43,3],[46,2,46,3],[47,2,47,3],[48,2,48,3],[49,2,49,3],[56,2,56,3],[57,2,57,3],[38,2,38,3],[78,2,78,3],[79,2,79,3],[80,2,80,3],[81,2,81,3],[82,2,82,3],[71,2,71,3],[72,2,72,3],[73,2,73,3],[75,2,75,3],[76,2,76,3],[74,2,74,3],[88,2,88,3],[90,2,90,3],[91,2,91,3],[92,2,92,3],[93,2,93,3],[89,2,89,3],[95,2,95,3],[83,2,83,3],[84,2,84,3],[85,2,85,3],[86,2,86,3],[87,2,87,3],[99,2,99,3],[100,2,100,3],[101,2,101,3],[102,2,102,3],[104,2,104,3],[106,2,106,3],[94,2,94,3],[96,2,96,3],[97,2,97,3],[98,2,98,3],[111,2,111,3],[112,2,112,3],[113,2,113,3],[114,2,114,3],[115,2,115,3],[105,2,105,3],[107,2,107,3],[108,2,108,3],[109,2,109,3],[110,2,110,3],[123,2,123,3],[124,2,124,3],[126,2,126,3],[127,2,127,3],[128,2,128,3],[125,2,125,3],[116,2,116,3],[117,2,117,3],[118,2,118,3],[119,2,119,3],[122,2,122,3],[120,2,120,3],[121,2,121,3],[134,2,134,3],[135,2,135,3],[136,2,136,3],[137,2,137,3],[138,2,138,3],[129,2,129,3],[130,2,130,3],[131,2,131,3],[132,2,132,3],[133,2,133,3],[145,2,145,3],[146,2,146,3],[147,2,147,3],[149,2,149,3],[150,2,150,3],[140,2,140,3],[141,2,141,3],[142,2,142,3],[143,2,143,3],[144,2,144,3],[203,2,203,3],[204,2,204,3],[180,2,180,3],[181,2,181,3],[182,2,182,3],[183,2,183,3],[184,2,184,3],[174,2,174,3],[175,2,175,3],[177,2,177,3],[178,2,178,3],[179,2,179,3],[176,2,176,3],[214,2,214,3],[197,2,197,3],[217,2,217,3],[190,2,190,3],[193,2,193,3],[194,2,194,3],[195,2,195,3],[196,2,196,3],[185,2,185,3],[186,2,186,3],[187,2,187,3],[188,2,188,3],[189,2,189,3],[191,2,191,3],[192,2,192,3],[200,2,200,3],[201,2,201,3],[215,2,215,3],[216,2,216,3],[207,2,207,3],[208,2,208,3],[209,2,209,3],[211,2,211,3],[202,2,202,3],[162,2,162,3],[151,2,151,3],[205,2,205,3],[206,2,206,3],[154,2,154,3],[155,2,155,3],[237,2,237,3],[222,2,222,3],[232,2,232,3],[233,2,233,3],[234,2,234,3],[235,2,235,3],[236,2,236,3],[227,2,227,3],[228,2,228,3],[229,2,229,3],[230,2,230,3],[231,2,231,3],[218,2,218,3],[219,2,219,3],[225,2,225,3],[226,2,226,3],[212,2,212,3],[213,2,213,3],[152,2,152,3],[153,2,153,3],[198,2,198,3],[199,2,199,3],[27,2,27,3],[148,2,148,3],[173,2,173,3],[103,2,103,3],[159,2,159,3],[168,2,168,3],[170,2,170,3],[171,2,171,3],[172,2,172,3],[163,2,163,3],[164,2,164,3],[165,2,165,3],[166,2,166,3],[167,2,167,3],[169,2,169,3],[156,2,156,3],[157,2,157,3],[158,2,158,3],[160,2,160,3],[161,2,161,3]]}
[null,null,null,"Tjekliste"]
[null,null,null,null,null,null,null,""]
[]
[null,"Ref","Beskrivelse",null,"Reference","Ja/Nej/IR (ikke relevant)","Yderligere information / Selskabets kommentarer"]
[]
[]
[null,"A","Generel information"]
[null,null,"Har der været korrespondance med skatteforvaltningen i løbet af året, der kan have betydning for opgørelsen af den skattepligtige indkomst?",null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Ja"]
[null,null,"Er der betalt skatter vedrørende tidligere år som konsekvens af en skatterevision? Har eventuelle skatterevisioner for tidligere år betydning for efterfølgende indkomstår?",null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Nej"]
[null,null,"Er der igangværende skatterevisioner eller skattesager?",null,null,null,null,null,null,null,null,null,"IR"]
[null,null,"Har selskabet indgået i skattepligtige eller skattefrie omstruktureringer og/eller salg/køb af aktiviteter i indkomståret? ",null,"SEL § 8 A, FUL § 1, § 15 a, § 15 c, ABL § 36, SEL § 8 B"]
[null,null,"Har aktionærerne modtaget vederlag i andet end aktier ved omstruktureringerne? ",null,"FUL § 9, SEL § 2 D, stk. 4"]
[null,null,"Har selskabet indgået i grænseoverskridende omstruktureringer?",null,"FUL § 5, stk. 4, § 15, § 15 a og § 15 c"]
[null,null,"Er der overdraget aktier og skal et vederlag herfor i andet end aktier behandles som udbytte?",null,"SEL § 2 D"]
[null,null,"Er der sket digital indberetning af eventuelle skattefrie fusioner, spaltninger, tilførsler inden for fristen?"]
[null,null,"Er der foretaget skattepligtige fusioner, der skal tillægges skattemæssig tilbagevirkende kraft, og er genpart af de selskabsretlige dokumenter indsendt til skatteforvaltningen senest 1 måned efter fusionens endelige vedtagelse?",null,"SEL § 8 A, stk. 2"]
[null,null,"Er der vedtaget/foreslået udlodning af udbytte for året og er det overvejet om modtageren er skattepligtig heraf med deraf følgende indeholdelsespligt?",null,"SEL § 2 og § 13 samt KSL § 65 og § 66 endvidere vedr. foreninger SEL § 1, stk. 1, nr. 6",null,"Med virkning fra og med indkomståret 2023 er danske foreninger blevet skattepligtige af udbytte, renter, kursgevinster og royalty i samme omfang, som det efter SEL § 2 følger for udenlandske foreninger. Lov nr. 1179.2021 (L 211A)."]
[null,null,"Er det overvejet, om et vedtaget udbytte er omfattet af den forhøjede kildeskattesats på 44 % for visse modtagere skattemæssigt hjemmehørende m.v. i et \"sortliste-land\".",null,"KSL § 65, stk. 12 jf. LL § 5 H ",null,"Der er sket flere ændringer i de \"sortlistede\" lande. Ved lov nr. 712.2023 og bek. 1292.2023 er Rusland tilføjet med virkning fra og med 1. januar 2024. Ved lov nr. 710.2023 er Anguilla, Bahamas, Costa Rica, Britiske Jomfruøer, Marshalløerne, Turks- og Caucoøerne tilføjet med virkning fra og med 1. januar 2024. Ifølge et verserende lovforslag (L92) foreslås det, at Antiqua, Barbuda, Belize og Seychellerne tilføjes listen og at Costa Rica, De Britiske Jomfruøer og Marshalløerne udgår af listen - i begge tilfælde med virkning fra og med 1. februar 2024."]
[null,null,"Er det overvejet, om udbetalinger til aktionærer skal behandles som udbytte f.eks. ved kapitalnedsættelser og tilbagesalg af aktier til udstedende selskab m.v.",null,"LL § 16 A-B og KSL § 65 samt § 66",null,"Ifølge lov nr. 1563.2023 skal en salgssum ved tilbagesalg til det udstedende selskab af aktier handlet på en multilateral handelsfacilitet fra og med 1. januar 2024 behandles på samme måde som aktier handlet på en reguleret handelsfacilitet - dvs. salgssummen ved tilbagesalget skal behandles efter ABL og ikke som udbytte medmindre aktionæren positivt anmoder om udbyttebeskatning."]
[null,null,"Er der i året udbetalt/godskrevet royalty til en person eller selskab, der er begrænset skattepligtig efter KSL § 2, stk. 1, nr. 8 hhv. SEL § 2, stk. 1, litra g?",null,"KSL § 65 C"]
[null,null,"Er der i året udbetalt/godskrevet renter til et selskab, der er begrænset skattepligtig efter SEL § 2, stk. 1, litra d?",null,"KSL § 65 D"]
[null,null,"Har selskabet modtaget udbytte i året? ",null,"SEL § 13, stk. 1, nr. 2, SEL § 2, stk. 1, litra a"]
[null,null,"Er der indeholdt kildeskat, hvis det danske selskab kan anses for at have videreudloddet et udbytte, som det har modtaget på datter- eller koncernselskabsaktier, jf. ABL § 4 A og B, fra et udenlandsk selskab, i en situation hvor det danske selskab må anses for et gennemstrømningsselskab (ikke retmæssige ejer af udbyttet)?",null,"SEL § 2, stk. 1, litra c, 8. pkt., KSL § 65"]
[null,null,"Er der udarbejdet skatteafstemning med specifikation af udskudt skat primo og ultimo?"]
[null,null,"Er de skattemæssige værdier primo afstemt til skatteopgørelsen for sidste år?"]
[null,null,"Er årsopgørelsen for 2022 afstemt til de selvangivne oplysninger for 2022?"]
[null,null,"Er det undersøgt, om forskelle mellem danske og udenlandske regler (kvalifikation) medfører, at der foreligger et hybridt mismatch?",null,"SEL § 8 C-E"]
[null,null,"Er det undersøgt, om en udenlandsk ejet aktivitet/fast ejendom i Danmark udløser dansk skattepligt som et fast driftssted?",null,"SEL § 2, stk. 1, litra a"]
[null,null,"Er der tale om en dansk filial af et udenlandsk selskab eller en dansk skattemæssigt transparent enhed, der efter udenlandske regler behandles som et selvstændigt selskab?",null,"SEL § 2 C"]
[null,null,"Har selskabet et udenlandsk fast driftssted/fast ejendom? Hvis ja, i hvilke lande? Er overskud/underskud fra det udenlandske fast driftssted/fast ejendom holdt uden for den skattepligtige indkomst, når der ikke er valgt international sambeskatning, jf. SEL § 31 A?\nEr indtægter og driftsudgifter mv. allokeret korrekt til et eventuelt fast driftssted?\nEr der sket overdragelse af aktiver fra eller til faste driftsteder i udlandet?\nHvordan er kursregulering og evt. \"renter\" vedrørende \"mellemværender\" med filialer behandlet skattemæssigt? ",null,"SEL § 8, stk. 2",null,"Territorialprincippet gælder ikke, hvis det faste driftssted opfylder betingelserne for CFC-beskatning. Definitionen af fast driftssted, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, er med virkning fra den 1. juli 2023 udvidet, således at visse aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone er omfattet, når de vedrører etablering, drift og benyttelse af kunstige øer, installationer og anlæg. (se lov nr. 710.2023/L 73)"]
[null,null,"Er det vurderet, om selskabet er skattepligtig af indkomst i udenlandske datterselskaber og faste driftssteder efter CFC-reglerne?",null,"SEL § 32"]
[null,null,"Er det vurderet, om selskabet er skattepligtig af indkomst fra danske koncernselskaber, der må anses for CFC-selskaber og i bekræftende fald, om der kan opnås lempelse for beskatningen af CFC-indkomsten?",null,"SEL § 32"]
[null,null,"Har selskabet ydet lån til fysiske aktionærer med bestemmende indflydelse, som ikke er en sædvanlig forretningsmæssig disposition for selskabet?",null,"LL § 16 E"]
[null,null,"Har selskabet indgået aftale om løbende ydelser og er sådanne løbende ydelser kapitaliseret?\nEr løbende ydelser betalt i løbet af indkomståret fratrukket saldoen for den kapitaliserede værdi eller udgiftsført skattemæssigt? (uddyb i kommentarfeltet).\nEr der i aftaleåret indgivet meddelelse til skattemyndighederne om den indgåede aftale, herunder kapitaliseringen m.v.",null,"LL § 12 B"]
[null,null,"Er der opnået rentefri henstand med betaling af skatten af fortjeneste ved salg af immaterielle aktiver på en løbende ydelse, jf. LL § 12 B?",null,"AL § 40, stk. 7"]
[null,null,"Er der ydet koncernbidrag mellem udenlandske koncernselskaber?",null,"Konkret vurdering om bidrag anses for at passere Danmark - se SKM 2020.391.SR m.fl. - kan evt. resultere i et dansk skattepligtigt udbytte, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2"]
[null,null,"Indgår udenlandske datterselskaber i sambeskatninger efter udenlandske regler?"]
[null,"B","Indtægter - skattemæssig opgørelse"]
[null,null,"Er modtagne kompensationer ifølge Covid-19 hjælpepakker medregnet? Er det valgt at udskyde beskatningen fra retserhvervelsestidspunktet til et efterfølgende indkomstår, dog senest det indkomstår, hvori der træffes endelig administrativ afgørelse om retten til beløbet.",null,"SL § 4 samt LL § 8 Q"]
[null,null,"Er en modtagen Covid-19 hjælpepakke skattefri, fordi den frivilligt er tilbagebetalt senest 3 år efter modtagelsen?",null,"LL § 7, nr. 35"]
[null,null,"Er der reguleret for skattefrie aktieudbytter og/eller aktieavancer fra danske og udenlandske datterselskaber? (Datterselskabsaktier/koncernselskabsaktier)\nEr reguleringen sket til transaktionsdagens kurs? ",null,"SEL § 13, stk. 1, nr. 2, ABL § 8, ABL §§ 4A og 4B ",null,"Bemærk at \"mellemholdingreglen\" i ABL § 4 A, stk. 3, kan ændre på, hvilke aktionærer der skal anses for at eje aktierne i et datterselskab, hvilket kan påvirke vurderingen af, om et udbytte m.m. er skattefrit. Vedr. udenlandske udbytter - er det undersøgt, om udbyttet er fradraget i udlandet?"]
[null,null,"Er der reguleret for skattefrie aktieavancer fra danske og udenlandske porteføljeselskaber?\nEr reguleringen sket til transaktionsdagens kurs?",null,"ABL § 8, jf. ABL § 4C"]
[null,null,"Er der reguleret for delvis skattefrie udbytter (70 % af udbyttet skal medregnes til den skattepligtige indkomst) på skattefrie porteføljeaktier?",null,"SEL § 13, stk. 2, jf. ABL § 4 C"]
[null,null,"Er der periodiserede indtægter regnskabsmæssigt og er det vurderet hvordan disse skal behandles skattemæssigt? ",null,"SL § 4"]
[null,null,"Er der indeholdt forventede kontantrabatter i nettoomsætningen og er det vurderet hvordan disse skal behandles skattemæssigt?",null,"SL § 4"]
[null,null,"Er ikke skattepligtige rentegodtgørelser tilbageført?",null,"SEL § 29 B, stk. 11"]
[null,null,"Er der sket ændring i anvendt regnskabsprincip og er de skattemæssige konsekvenser heraf overvejet?"]
[null,null,"Er der reguleret for skattefrie tilskud modtaget fra koncernselskaber?",null,"SEL § 31 D"]
[null,"C","Udgifter - skattemæssig opgørelse"]
[null,null,"Er den skattepligtige indkomst forhøjet med 75 % af repræsentationsudgifter med begrænset fradragsret (både danske og udenlandske forretningsforbindelser)?",null,"LL § 8, stk. 4"]
[null,null,"Er der renteudgifter, der er aktiverede, fx på ejendomme?"]
[null,null,"Er der reguleret for regnskabsmæssige renteindtægter, hvor modposten er aktiveret?"]
[null,null,"Er morarenter og gebyrer ved for sen indbetaling af skatter og afgifter til det offentlige (moms, A-skat mv.) tilbageført?",null,"LL § 17A "]
[null,null,"Er restskattetillæg mv. tilbageført?",null,"SEL § 29 B, stk. 11"]
[null,null,"Er udgifter til ikke fradragsberettigede bøder tilbageført?",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er der taget fradrag for udgifter til sagkyndig bistand i skatteansættelsessager og skattesager i det omfang, der ikke er modtaget omkostningsgodtgørelse?",null,"LL § 7 Q, stk. 3"]
[null,null,"Er den skattepligtige indkomst reguleret for fradragsberettigede gaver, og er der reguleret for ikke fradragsberettigede tilskud ydet til koncernselskaber?",null,"Vedr. fradragsberettigede gaver: LL § 8A, LL § 8H, LL § 8S og LL § 12 og vedr. ikke fradragsberettigede koncerntilskud: SEL § 31 D"]
[null,null,"Har selskabet optaget lån med en løbetid på 2 år (eller derover) og er der reguleret for udgifter hertil i den skattepligtige indkomst således at udgifterne fradrages i takt med at lånet afdrages? ",null,"LL § 8, stk. 3"]
[null,null,"Har selskabet optaget lån med en løbetid på under 2 år og er udgifter til etablering af lån og sikring af tilgodehavender fradraget i den skattepligtige indkomst?",null,"LL § 8, stk. 3",null,"Efter LL § 5, stk.3, kan der maksimalt fradrages 2,5 % i forfaldsåret for provisionen. Overskydende provision m.v. fordeles over den resterende låneperiode."]
[null,null,"Er der afdraget på gæld, hvor der er skattemæssigt aktiverede låneomkostninger? Hvis ja, er der taget skattemæssigt fradrag?",null,"KGL § 26, stk. 3"]
[null,null,"Indgår ikke fradragsberettigede etableringsomkostninger ved optagelse af lån ved opgørelsen af kursgevinst eller -tab på gæld? NB: Kun omkostninger, som er direkte og nært knyttet til låneoptagelsen kan tillægges anskaffelses-/afståelsessummen.",null,"KGL § 26, stk. 3"]
[null,null,"Er udgifter til undersøgelse af nye markeder - med undtagelse af lønudgifter omfattet af LL § 8 N - med henblik på etablering eller udvidelse af erhvervsvirksomhed tilbageført?",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er forsøgs- og forskningsudgifter fradraget enten fuldt ud i afholdelsesåret eller afskrevet over fem år? (Uddyb i kommentarfeltet). Bemærk, at anskaffelsessummer for udgifter afholdt i indkomståret 2023 kan fradrages/afskrives med op til 108 %.   ",null,"LL § 8 B, stk. 1, jf. stk. 4"]
[null,null,"Er udgifter til driftsmidler og skibe anvendt til forsøgs- og forskningsvirksomhed, jf. LL § 8 B, indgået på afskrivningssaldo, jf. AFL § 5, eller straksafskrevet, jf. AFL § 6, med den forhøjede anskaffelsessum på 108 %? ",null,"AFL § 5 og § 6"]
[null,null,"Har selskabet anmodet Skattestyrelsen om at få udbetalt skatteværdien af underskud (skattekredit) op til DKK 25 mio., der stammer fra udgifter, der straksafskrives som forsøgs- og forskningsudgifter efter § 8 B, stk. 1, eller afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 3? NB: Opgøres på sambeskatningsniveau.",null,"LL § 8 X"]
[null,null,"Vedr. lønudgifter: Bemærk, at skatteministeren i forbindelse med Lov nr. 161.2022 har udtalt, at alle lønudgifter - også lønudgifter, der vedrører driften, jf. SL § 6, - er omfattet af LL § 8 N. ",null,"LL § 8 N, stk. 1",null," "]
[null,null,"Er lønudgifter til én medarbejder, der overstiger 7.721.900 kr. (i 2023) tilbageført?",null,"LL § 8 N, stk. 3",null,"Regel indsat med virkning for indkomstår, der starter 1. januar 2023 eller senere."]
[null,null,"Er det overvejet om (armslængde-)betalinger til sambeskattede selskaber vedrørende lønomkostninger kan anses for  erhvervsmæssige udgifter, der kan fradrages efter LL § 8 N?",null,"LL § 8 N, stk. 2",null,"Armslængdebetalinger vedr. lønudgifter til et udenlandsk koncernselskab er med virkning fra og med 1. januar 2024 ikke længere betinget af, at selskaberne har været internaionalt sambeskattet men kun af, at de ville kunne indgå i international sambeskatning. Se lov nr. 1563.2023. For betalinger foretaget før 1. januar 2024 er der adgang til genoptagelse, jf. styresignal SKM 2023.569.SKTST."]
[null,null,"Er der reguleret for evt. ikke fradragsberettigede betalinger til koncernforbundne forsikringsselskaber?",null,"SEL § 11 A"]
[null,null,"Er det overvejet, om der er betalinger til modtagere i \"sortliste-lande\", som ikke er fradragsberettigede og derfor skattemæssigt skal tilbageføres?",null,"LL § 5 H",null,"Der er sket flere ændringer i de \"sortlistede\" lande. Ved lov nr. 712.2023 og bek. 1292.2023 er Rusland tilføjet med virkning fra og med 1.januar 2024. Ved lov nr. 710.2023 er Anguilla, Bahamas, Costa Rica, Britiske Jomfruøer, Marshalløerne, Turks- og Caucoøerne tilføjet med virkning fra og med 1. januar 2023. I et verserende lovforslag (L92)  foreslås det, at Antiqua, Barbuda, Belize og Seychellerne tilføjes listen og at Costa Rica, De Britiske Jomfruøer og Marshalløerne udgår af listen - i begge tilfælde med virkning fra og med 1. februar 2024."]
[null,null,"Er udgifter til rådgivning i forbindelse med venture-investering, dvs. investering i aktier mv. med henblik på helt eller delvist at deltage i ledelsen og driften, tilbageført skattemæssigt?",null,"LL § 8 J"]
[null,null,"Er regulering af regnskabsmæssige hensættelser, hvor selskabet ikke er retligt forpligtet, tilbageført skattemæssigt? ",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er der hensættelser, hvor modposten indgår i aktiverne fx anlægsaktiver?"]
[null,null,"Er det vurderet, om en periodeafgrænsningspost indeholder forudbetalte omkostninger som kan fratrækkes skattemæssigt? Gælder forudbetalinger, der på betalingstidspunktet vedrører 2 indkomstår, dog max. 12 måneder. (Hvis eksempelvis en forsikring dækkende fra 1/10-2023 til 30/9-2024 betales 1/10-2023, og selskabet har kalenderår, kan den periodiserede del (9/12) også fratrækkes skattemæssigt i indkomståret 2023). ",null,"SL § 6"]
[null,null,"Har myndighederne gjort krav på tilbagebetaling af en tidligere modtagen Covid-19 kompensation? Er det overvejet, om regulering skal ske i tilbagebetalingsår eller i oprindeligt beskatningsår?",null,"LL § 8 Q "]
[null,null,"Er der taget fradrag for udgifter til sagkyndig bistand i skatteansættelsessager og skattesager i det omfang, der ikke er modtaget omkostningsgodtgørelse?",null,"LL § 7 Q, SFL § 52 m.fl. "]
[null,null,"Er der betalinger for driftsomkostninger i form af varer/ydelser som overstiger DKK 8.000 inkl. moms, der ikke er sket gennem et pengeinstitut? Hvis ikke, er omkostningerne ikke fradragsberettigede og skal derfor tilbageføres. Det gælder dog ikke, hvis  oplysninger om betalingerne i stedet rettidigt er indberettet til skattemyndighederne. ",null,"LL § 8 Y"]
[null,"D","Aktieoptioner "]
[null,null,"Har selskabet afholdt udgifter vedrørende købe- og tegningsretter, der er ydet som vederlag til ansatte, og/eller er der udnyttet købe- og tegningsretter, og er der reguleret skattemæssigt for sådanne udgifter? Bemærk, at selskabets/arbejdsgivers fradragsret for omkostninger afhænger af, hvilken ordning der er tale om. ",null,"LL § 7 P, LL § 28 og LL § 8 N, stk. 5",null,"Bemærk at værdien af købe- og tegningsretter indgår i beregningen af, om fradragsloftet for lønninger, jf. § 8 N (7.721.900 kr. i 2023), overskrides og en eventuel fradragsret for lønomkostninger derfor begrænses. Reglen har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2023 eller senere."]
[null,null,"Er der reguleret for eventuel viderefakturering af aktieoptioner udnyttet af udenlandske datterselskabers medarbejdere?",null,"SL § 4 og SL § 6"]
[null,"E","Finansielle instrumenter"]
[null,null,"Er fortjeneste og tab på finansielle kontrakter skattemæssigt medregnet efter lagerprincippet?",null,"KGL §§ 29 og 33"]
[null,null,"Er den skattemæssige værdiansættelse af renteswaps overvejet i lyset af retningslinjerne for regnskabsmæssig værdiansættelse? "]
[null,null,"Er realisationsprincippet anvendt på finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstlovens § 30?",null,"KGL § 30"]
[null,"F","Tynd kapitalisering og rentefradragsbegrænsning"]
[null,null,"Er selskabet underlagt begrænsninger i fradragsretten for renteudgifter og kurstab som følge af tynd kapitalisering? (Opfylder selskabet 4:1 (gæld/egenkapital) opgjort til markedsværdi og overstiger den kontrollerede gæld DKK 10 mio.?) ",null,"SEL § 11"]
[null,null,"Er der kurstab til fremførsel fra tidligere eller indeværende indkomstår efter reglerne om tynd kapitalisering?",null,"SEL § 11"]
[null,null,"Har selskabet modtaget renteindtægter fra koncernselskaber, som kan være skattefrie efter SEL § 11, stk. 6 (gælder når debitorselskabet er hjemmehørende i DK og er blevet begrænset efter SEL § 11 eller efter SEL § 11, stk. 7, når debitorselskab er hjemmehørende i EU/EØS og det ville have været begrænset efter SEL § 11, hvis det havde været dansk, og det er blevet fradragsbegrænset efter udenlandske regler, der svarer til de danske regler i SEL § 11).",null,"SEL § 11, stk. 6 og 7"]
[null,null,"Er selskabet underlagt begrænsninger i fradragsretten for nettofinansieringsomkostninger som følge af renteloftet? Herunder: Overstiger selskabets (eller sambeskatningsgruppens) nettofinansieringsudgifter DKK 21,3 mio.? Er selskabets aktivgrundlag opgjort? Er det  vurderet, om der indgår aktiver tilhørende faste driftssteder i udlandet? (Standardrenten for 2023: 2,7 %)",null,"SEL § 11 B, SKM 2022.606.SKTST"]
[null,null,"Er det overvejet, om fordringsreglen kan anvendes, hvis der i indkomståret er nettokurstab på fordringer som overstiger indkomstårets nettorenteindtægter?  ",null,"SEL § 11, stk. 1, 3. pkt."]
[null,null,"Hvis der er en saldo for nettokurstab på fordringer, der ikke er beskåret i tidligere indkomstår, er det da overvejet om der skal fremføres nettokurstab til modregning i skattepligtige nettogevinster på fordringer og nettorenteindtægter i indeværende indkomstår?",null,"SEL § 11 B stk. 1, 5. pkt."]
[null,null,"Er der nettokurstab på gæld og finansielle kontrakter til fremførsel fra tidligere eller indeværende indkomstår efter reglerne om renteloft?",null,"SEL § 11 B, stk. 10"]
[null,null,"Har selskabet indgået renteswap vedrørende lån med sikkerhed i fast ejendom, hvor tab på sådanne kontrakter kan fremføres i kontraktens løbetid til modregning i gevinster på samme kontrakt?",null,"SEL § 11 B, stk. 10"]
[null,null,"Har selskabet tidligere fratrukket tab på aktier, som nu skal anvendes mod eventuelle skattepligtige gevinster?",null,"SEL § 11B, stk. 4, nr. 5"]
[null,null,"Hvis selskabets nettofinansieringsudgifter efter beskæring efter § 11 og § 11 B overstiger DKK 22.313.400, er selskabet da underlagt begrænsninger i fradragsretten for nettofinanseringsudgifter efter EBITDA-reglen? (Bemærk nettofinansieringsudgifter opgøres anderledes efter EBITDA-reglen end efter Renteloft-reglen). Hvis der beskæres, er det da overvejet at anvende en beregnet koncernprocentsats i stedet for de 30 %?",null,"SEL § 11 C"]
[null,null,"Er der uudnyttet rentefradragskapacitet efter EBITDA-reglen fra tidligere år, der er fremførbare?",null,"SEL § 11 C, stk. 5"]
[null,null,"Aktiver"]
[null,"G","Regnskabsmæssige afskrivninger mv."]
[null,null,"Er regnskabsmæssige af- og nedskrivninger tilbageført for henholdsvis \n- immaterielle anlægsaktiver?\n- bygninger?\n- driftsmidler og skibe?\n- infrastrukturanlæg?",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er regnskabsmæssige avancer/tab ved afhændelser af aktiver tilbageført?",null,"SL § 6"]
[null,"H","Immaterielle anlægsaktiver"]
[null,null,"Er udgifter til knowhow mv. fradraget fuldt ud i afholdelsesåret eller afskrevet skattemæssigt (op til 1/7 årligt fra og med anskaffelsesåret)? (uddyb i kommentarfeltet)",null,"AL §§ 40 stk. 2 og 41"]
[null,null,"Er avance/tab på goodwill/andre rettigheder opgjort skattemæssigt som forskellen mellem afståelsessummen og anskaffelsessummen (NB: Husk eventuelle anskaffelser i tiden 1982 til 1995) reduceret med foretagne skattemæssige afskrivninger? ",null,"AL § 40, stk. 6"]
[null,null,"Er det ved overdragelse af patenter, knowhow m.v. til ikke-koncernforbundne selskaber, hvor salgssummen ikke modtages fuldt ud i afståelsesåret, overvejet, om der i stedet for en fuld beskatning i afståelsesåret ønskes en udskydelse af beskatningen i takt med modtagelse af salgssummen?",null,"LL § 27 A"]
[null,null,"Er der erhvervet afskrivningsberettigede aktiver fra et koncernselskab, hvor de særlige regler ved koncerninterne overdragelser finder anvendelse?",null,"SEL § 8 B"]
[null,null,"Er der afskrevet på den kontantomregnede anskaffelsessum for goodwill (op til 1/7 årligt inkl. anskaffelsesåret)?",null,"AL § 40"]
[null,null,"Er der erhvervet immaterielle aktiver, herunder licenser, der eventuelt kan fradrages eller afskrives (med 108 %) i tilknytning til forsøgs- og forskningsudgifter?",null,"LL § 8 B"]
[null,"I","Bygninger"]
[null,null,"Er skattemæssige afskrivninger på bygninger og installationer fratrukket skattemæssigt?",null,"AL § 14, jf. § 17 og § 18",null,"Bygninger erhvervet den 1. januar 2023 eller senere kan alene afskrives med indtil 3 % årligt af anskaffelsessummen. For bygninger erhvervet før 1. januar 2023  kan den hidtidige sats på 4 % fortsat anvendes. (se lov nr. 1958.2022/ L4a). Tilsvarende gælder om- og tilbygninger samt forbedringer, dvs. når udgifterne er afholdt før 1. januar 2023 kan afskrivning ske med 4 % mens satsen er 3 % når udgiften er afholdt den 1. januar 2023 eller senere. "]
[null,null,"Er der foretaget straksfradrag (maks. 5 % af afskrivningsgrundlaget) ved vedligeholdelse eller forbedring af en afskrivningsberettiget ejendom? Straksfradraget reduceres med vedligeholdelsesudgifter. Beregningen sker for hver enkelt bygning. ",null,"AL § 18"]
[null,null,"Er det vurderet, om regnskabsmæssigt udgiftsførte ombygningsudgifter kan fradrages som vedligeholdelse eller skal aktiveres?",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er der beregnet genvundne afskrivninger ved salg af afskrivningsberettiget ejendom? ",null,"AL § 21"]
[null,null,"Er der ved salg af fast ejendom udarbejdet avanceopgørelse efter EBL?",null,"EBL § 6"]
[null,null,"Er der i overdragelsesaftalen taget stilling til fordeling på grund, bygninger mv. for afskrivningsberettigede bygninger? \n(Den kontantomregnede købspris/salgspris fordeles på grund, bygninger, installationer mv.)",null,"AL § 45, stk. 2"]
[null,null,"Er der foretaget skattemæssig afskrivning på kunstnerisk udsmykning af bygninger, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt?",null,"AL § 44 A",null,"Kunstnerisk udsmykning anskaffet den 1. januar 2023 eller senere kan alene afskrives med indtil 3 % årligt af anskaffelsessummen. Er anskaffelsen sket tidligere kan den hidtidige sats på 4 % fortsat anvendes. (se lov nr. 1598.2022/L4)."]
[null,null,"Er indretningsudgifter i lejede lokaler afskrevet\n- med indtil 20 % (tidsubestemt lejemål)?\n- med lige store årlige beløb over lejeperioden (tidsbestemt lejemål)?\n- med lige store årlige beløb over en opsigelsesperiode (uopsigeligt fra udlejers side i en bestemt periode) eller\n- med indtil 4 % (uopsigeligt fra udlejers side eller ved lejekontrakt med nærtstående parter)? ",null,"AL § 39 (Bemærk overgangsregler for lejekontrakter indgået før 7. oktober 2004.)"]
[null,null,"Hvis selskabet lejer en bygning kan der i visse tilfælde afskrives som på driftsmidler, hvis der ombygges på den lejede bygning. Er dette vurderet?",null,"JV C.C.2.4.4.2"]
[null,"J","Driftsmidler og skibe"]
[null,null,"Er skattemæssige afskrivninger på driftsmidler fratrukket skattemæssigt?",null,"AL § 5"]
[null,null,"Er driftsmidler og skibe, der indgår i driftsmiddelsaldoen, leveret og færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften? ",null,"AL § 3"]
[null,null,"Er følgende straksafskrevet:                            \n- småaktiver med en anskaffelsesum på op til DKK 32.000?                          \n- driftsmidler med fysisk levetid under 3 år?\n- udgifter til edb-software?\n- udgifter til driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed (op til 108 % af anskaffelsessummen)?",null,"AL § 6"]
[null,null,"Hvis et driftsmiddel er solgt med tab, er det da overvejet, om aktivet skal tages ud af afskrivningssaldoen og tabet bringes til fradrag i afståelsesåret?",null,"AL § 5 A"]
[null,null,"\nEr regnskabsmæssigt udgiftsførte driftsmidler med en anskaffelsessum over grænsen for småaktiver (DKK 32.000) tilbageført og tillagt den skattemæssige saldoværdi?"]
[null,null,"Hvis den almindelige driftsmiddelsaldo før indkomstårets afskrivninger udgør DKK 32.000 eller derunder, er det da overvejet at straksafskrive restsaldoen fuldt ud?",null,"AL §  5, stk. 3"]
[null,null,"Er en negativ driftsmiddelsaldo indtægtsført eller eventuelt fremført til næste indkomstår? ",null,"AL § 8"]
[null,null,"Er der opgjort en særskilt skattemæssig saldo for visse fabriksnye driftsmidler (fx maskiner, der ikke drives af fossile brændstoffer) anskaffet i perioden 23. november 2020 til og med 31. december 2022, hvorpå de indgår med 116 %? Er der foretaget afskrivninger på denne saldo?",null,"AL § 5 D (lov nr. 672.2021 (L 178))"]
[null,null,"Afskrives der på udgifter til kunstnerisk udsmykning, der ophænges eller opstilles i udelukkende erhvervsmæssigt benyttet bygning?",null,"AL § 44 B",null,"Kunstnerisk udsmykning anskaffet den 1. januar 2023 eller senere kan alene afskrives med indtil 3 % årligt af anskaffelsessummen. Er anskaffelsen sket tidligere kan den hidtidige sats på 4 % fortsat anvendes. (se lov nr. 1598.2022/L4). "]
[null,null,"Er afskrivninger i anskaffelsesåret udelukket, fordi der er tale om udlejningsaktiver, hvor der ikke er opnået dispensation fra Skattestyrelsen? Er der i det følgende indkomstår afskrevet med indtil 50 %?",null,"AL § 5 stk. 4"]
[null,null,"Er beregnet rente på finansiel leasing tilbageført skattemæssigt og leasingydelser fratrukket skattemæssigt?",null,"SL § 6 a"]
[null,null,"Er der opgjort særskilt skattemæssig saldo for visse særlige driftsmidler og skibe, og for visse anlæg samt infrastruktur?",null,"AL § 5 C, stk. 1 og 2"]
[null,null,"Er der maksimalt afskrevet med de særlige afskrivningssatser, fx for infrastruktur med 7 % og for visse driftsmidler 15 % (fx vindmøller over 1 MW)?",null,"AL § 5 C, stk. 4"]
[null,null,"Er skibe med en bruttotonnage på over 20 tons afskrevet med 12 % (20 % i anskaffelsesåret for nybyggede skibe)?",null,"AL § 5 B"]
[null,null,"Er muligheden for skattemæssige forskudsafskrivninger på skibe overvejet?",null,"AL § 28"]
[null,null,"Er det vurderet, om der skal ske genbeskatning af forskudsafskrivninger?",null,"AL §§ 34-35"]
[null,"K","Varelager"]
[null,null,"Er hver varegruppe værdiansat til enten indkøbspris, fremstillingspris eller dagspris ved regnskabsårets slutning?",null,"VL § 1"]
[null,null,"Er det overvejet, om indirekte produktionsomkostninger eventuelt skal fratrækkes ved opgørelse af den skattepligtige indkomst (valgfrit)?",null,"JV C.C. 2.3.1.6.1"]
[null,null,"Er der foretaget en regnskabsmæssig nedskrivning, der er udtryk for ukurans på varer, der er defekte eller beskadigede? ",null,"JV C.C.2.3.1.6.2"]
[null,null,"Såfremt ukurans er begrundet i tekniske/driftsøkonomiske forhold, vil de ukurante varer sædvanligvis kunne optages med følgende procenter:\n1. år: 50 %\n2. år: 25 %\n3. år: 0 %",null,"JV C.C.2.3.1.6.2"]
[null,null,"Er udgifter afholdt i indkomståret til \"omkostnings- og magasinvarer\" (dvs. varer der normalt bruges i virksomhedens løbende drift fx papir, tryksager, småreservedele m.m.)  fradraget som driftsomkostninger?",null,"JV C.C. 2.3.1.3.4 + 2.3.1.3.5"]
[null,"L","Igangværende arbejder"]
[null,null,"Er igangværende arbejder opgjort efter skattemæssige principper? (faktureringsprincip eller produktionsprincip)?",null,"JV C.C.2.3.2.1"]
[null,null,"Er der sket principskifte set i forhold til foregående år, som skal oplyses i regnskabet?",null,"JV C.C.2.3.2.1"]
[null,null,"Er særregler for arkitekter, ingeniører, advokater, revisorer og udøvere af lignende liberale erhverv anvendt? ",null,"JV C.C.2.3.2.3 + 2.3.2.4"]
[null,"M","Tilgodehavender"]
[null,null,"Selskaber skal som hovedregel anvende lagerprincippet på fordringer (med undtagelse af varedebitorer og koncernfordringer, hvor lagerprincippet dog kan vælges). Har selskabet foretaget de nødvendige korrektioner?",null,"KGL § 25, stk. 3 og 4"]
[null,null,"Er ikke-fradragsberettigede tab på koncerninterne fordringer tilbageført? ",null,"KGL § 4"]
[null,null,"Er det overvejet, om der er skattemæssigt fradrag for eventuelle tab på koncerninterne rentefordringer?",null,"KGL § 4, stk. 4"]
[null,null,"Er det vurderet, om der er foretaget tilstrækkeligt (fx retslige skridt m.v.) til, at et tab på tilgodehavender (der beskattes efter et realisationsprincip) kan anses for konstateret og dermed fradragsberettiget? ",null,"KGL § 25, JVL C.B.1.4.2.4",null,"Der har i praksis været tilfælde, hvor tab på debitorer er søgt konstateret ved udskrivning af en kreditnota. Dette anerkendes ikke skattemæssigt, idet der som udgangspunkt altid gælder krav om, at der er foretaget retslige skridt mhp. inddrivelse. "]
[null,null,"Passiver"]
[null,"N","Egenkapital"]
[null,null,"Er der taget stilling til den skattemæssige behandling af eventuelle regnskabsmæssige posteringer direkte på egenkapitalen, såsom: \n- aktieoptioner?                                         \n- finansielle instrumenter?        \n- tilskud? \n- kursreguleringer?                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           ",null,"SL §§ 4-6, SEL § 31 D, KGL § 29-30"]
[null,"O","Gæld"]
[null,null,"Er der reguleret for ikke-betalte renter, som under visse omstændigheder ikke er fradragsberettigede?",null,"LL § 5, stk. 8"]
[null,null,"Er der reguleret for ikke fradragsberettigede renter ved gældseftergivelse?",null,"LL § 5, stk. 9"]
[null,null,"Er der regulert for ikke fradragsberettigede renter ved gældskonvertering, indfrielse af gæld ifm. forudgående kapitalindskud eller skattefrit tilskud (jf. SEL § 31 D)",null,"LL § 5, stk. 10, nr. 1 og 2"]
[null,null,"Er der reguleret for ikke fradragsberettigede renter ifm. at en koncernekstern kreditors overdragelse af fordring til et koncernselskab eller til en aktionær i et koncernselskab skal  sidestilles med en gældseftergivelse?",null,"LL § 5, stk. 10, nr. 3"]
[null,null,"Er feriepengeforpligtelsen opgjort konkret, idet den summariske metode ikke længere kan anvendes? Er det endvidere valgt at foretage fradrag for de konkret opgjorte forpligtelser i afholdelsesåret eller i optjeningsåret? Er det overvejet at skifte fradragstidspunkt fra afholdelsesåret til optjeningsåret? Bemærk: Indekseringen af feriemidler skal behandles som en driftsomkostning/lønomkostning. ",null,"JV C.C.2.2.2.1.3 og SL § 6 og LL § 8 N"]
[null,null,"Er gevinst på gæld til koncernforbundne selskaber tilbageført i det omfang, kreditor ikke har ret til fradrag for tab?",null,"KGL § 8"]
[null,null,"Er det overvejet, hvorvidt en eventuel opnået gældseftergivelse i forbindelse med tvungen/frivillig akkord, gældskonvertering eller kapitalindskud med efterfølgende indfrielse udgør en singulær eller en samlet ordning? (Uddyb i kommentarfeltet) ",null,"KGL § 6 og § 24, SEL § 12 A-C"]
[null,null,"Er kursgevinst ved gældseftergivelse mv. (singulær ordning) medregnet i den skattepligtige indkomst? ",null,"KGL § 8"]
[null,null,"Har et koncernselskab eller en aktionær i et koncernselskab erhvervet en fordring på et debitorselskab i koncernen fra en koncernekstern kreditor? Sidestilles i så fald med gældseftergivelse, hvor, når anses for en singulær ordning, eventel kursgevinst skal medregnes hos debitorselskab.",null,"KGL § 6, stk. 2, JV C.B.1.3.4.2"]
[null,null,"Hvis gældseftergivelsen udgør en samlet ordning er underskud til fremførsel, tab efter aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven og ejendomsavancebeskatningsloven reguleret/begrænset?",null,"SEL § 12 A-12 C"]
[null,null,"Er underskud til fremførsel, tab efter aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven og ejendomsavancebeskatningsloven reguleret som følge af, at en koncernekstern kreditor har overdraget sin fordring mod debitorselskabet til et selskab koncernforbundet med debitorselskabet eller en aktionær i et af de koncernforbundne selskaber? Sidestilles med gældseftergivelse, der ved en samlet ordning fører til underskudsbegrænsning.",null,"SEL § 12 A, stk. 4, JV C.D.2.4.5.2.1"]
[null,null,"Er der reguleret for realiserede og urealiserede gevinster/tab på gæld optaget til handel på et reguleret marked (børsnoteret gæld) samt gæld i fremmed valuta?",null,"KGL § 25, stk. 4"]
[null,null,"Øvrige forhold"]
[null,"P","Skattemæssige underskud",null," "]
[null,null,"Har selskabet skattemæssige underskud til fremførsel? ",null,"SEL § 12"]
[null,null,"Er der sket ejerskifte, således at adgangen til underskudsfremførsel begrænses?",null,"SEL § 12 D"]
[null,null,"Er der opnået eftergivelse af gæld m.v., der medfører underskudsbegrænsning?",null,"SEL § 12 A-C"]
[null,null,"Er der ført en genbeskatningssaldo for fast driftssted eller fast ejendom beliggende i et exemptionsland?",null,"LL § 33 D"]
[null,null,"Skal der ske genbeskatning af tidligere fratrukne udenlandske underskud under skyggesambeskatning? (Genbeskatningsreglerne omfatter underskud i udenlandske faste driftssteder/faste ejendomme og tidligere sambeskattede udenlandske datterselskaber, når international sambeskatning ikke vælges.) Er der eksempelvis sket koncernintern overdragelse af virksomhed?",null,"Lov nr.426 af 6/6 2005 (L121) § 15 og lov nr. 652 af 8/6 2016",null,"Ved koncernintern overdragelse af et fast driftssted beliggende i en EU-/EØS-stat er genbeskatningen begrænset til værdien af filialen. Er filialen beliggende i andre stater skal der derimod ske genbeskatning af den fulde genbeskatningssaldo. Se JV C.C.2.3.2.2. "]
[null,null,"Har selskabet deltaget i en skattefri omstrukturering, hvorved anvendelsen af skattemæssige underskud i det modtagende selskab er blevet begrænset?",null,"FUL § 8, stk. 6 og SEL § 31, stk. 4. ",null,"Bemærk at underskud, som efter FUL § 8, stk. 6, ikke kan modregnes hos det modtagende selskab eventuelt kan modregnes hos andre selskaber (svævende underskud) som har været uafbrudt sambeskattet med det indskydende selskab fra underskudsåret frem til omstruktureringen. Se JVL C.D.3.1.4.3.2. Overvej også hvor i underskudsrækkefølgen, jf. SEL § 31, stk. 2, at et underskud, overtaget ved en skattefri omstrukturering, kan modregnes. "]
[null,null,"Er skattemæssige underskud i det indskydende selskab ved en skattefri grenspaltning/tilførsel af aktiver bibeholdt i det indskydende selskab?",null,"FUL § 15 a og § 15 c, JV C..6.1.6.3"]
[null,null,"Har selskabet set bort fra underskud ved opgørelse af den skattepligtige indkomst? ",null,"LL § 33 H"]
[null,null,"Har selskabet taget højde for, at skattepligtig indkomst, der overstiger DKK 9.135.000 (2023) kun kan nedbringes med 60 %? Dette opgøres på sambeskatningsniveau.",null,"SEL § 12 "]
[null,null,"Er underskud afstemt til oplysningerne i DIAS?"]
[null,null,"Ved datter- eller datterdatterselskaber samt filialer/faste driftssteder i EU/EØS-lande samt ved fast ejendom i udlandet: Er det undersøgt, om udenlandske underskud er \"endelige\" sådan at de kan anvendes til modregning i positiv dansk skattepligtig indkomst?",null,"SEL § 31 E"]
[null,"Q","Obligatorisk national sambeskatning"]
[null,null,"Er alle koncernforbundne danske selskaber, faste driftssteder og faste ejendomme i Danmark identificeret til sambeskatningsindkomsten via et koncerndiagram?",null,"SEL § 31 C"]
[null,null,"Er koncernforhold etableret henholdsvis ophørt i løbet af indkomståret?",null,"SEL § 31, stk. 3"]
[null,null,"Er indkomsterne i alle (kendte) danske koncernforbundne selskaber, udenlandsk ejede faste driftssteder/faste ejendomme i Danmark medtaget i sambeskatningen?",null,"SEL § 31, stk. 2"]
[null,null,"Ved danske filialer ejet af udenlandske koncernselskaber m.v. er det da overvejet, om der foreligger et hybridt mismatch, der påvirker fradrag for betalinger m.v. samt anvendelse af skattemæssige underskud?",null,"SEL § 8 C-E"]
[null,null,"Er underskud fra tidligere år fremført i følgende prioriterede rækkefølge? ",null,"SEL § 31, stk. 2"]
[null,null,"Først modregning i det enkelte selskabs overskud:"]
[null,null,"1) Af selskabets egne underskud fra tiden før sambeskatningen og"]
[null,null,"2) Af selskabets egne underskud efter sambeskatningens indtræden"]
[null,null,"Dernæst modregning i andre selskabers overskud:"]
[null,null,"1) af det aktuelle års underskud"]
[null,null,"2) af underskud fra tidligere år fra tidligere sambeskatning (subsambeskatning)"]
[null,null,"3) af underskud fra tidligere år efter sambeskatningens indtræden"]
[null,null,"Er det overvejet, hvordan et underskud fra det indskydende selskab i forbindelse med en skattefri omstrukturering (fusion/ophørsspaltning) skal behandles i underskudsrækkefølgen, jf. SEL § 31, stk. 2, hos det modtagende selskab? ",null,"FUL § 8, JV C.D.3.1.4.3.2",null,"Der er sendt et styresignal i høring, hvori det angives, at underskud overført ved en skattefri koncernintern fusion - ligesom ved ophørsspaltning - i underskudsrækkefølgen, jf. SEL § 31, stk. 2, skal behandles som det modtagende selskabs eget underskud, medmindre underskuddet er \"svævende\", idet det da behandles som \"andre selskabers underskud\"."]
[null,null,"Er underskud i det indskydende selskab ved en skattefri grenspaltning/grentilførsel af aktiver bibeholdt som det indskydende selskabs underskud?",null,"FUL § 15 b og § 15 d jf. § 8, JV C.D.6.1.6.3, C.D.6.2.6.2"]
[null,null,"Er anvendelse af underskud sket forholdsmæssigt på  overskudsgivende selskaber?",null,"SEL § 31, stk. 2"]
[null,null,"Er der foretaget fuld fordeling af skatter ved udnyttelse af skattemæssige underskud fra selskaber, som indgår i sambeskatningsindkomsten?",null,"SEL § 31, stk. 6"]
[null,null,"Er der taget hensyn til eventuel underskudsbegrænsning, hvis sambeskatningsindkomsten overstiger DKK 9.135.000 (2023)?",null,"SEL § 12, stk. 2"]
[null,null,"Er der taget stilling til, om underskud - for at opnå lempelse for udenlandsk skat - eventuelt skal udskydes til senere anvendelse?",null,"LL 33 H"]
[null,"R","Frivillig international sambeskatning"]
[null,null,"Er der taget stilling til, om der skal vælges international sambeskatning?",null,"SEL § 31 A, stk. 3"]
[null,null,"Er den skattepligtige indkomst mv. opgjort efter danske principper for de udenlandske selskaber, der er inddraget under international sambeskatning? ",null,"SEL § 31 A "]
[null,null,"Er der fastsat korrekte skattemæssige indgangsværdier for udenlandske selskaber inddraget under international sambeskatning?",null,"SEL § 31 A, stk. 7 og 8"]
[null,null,"Er der foretaget betaling til administrationsselskabet ved udnyttelse af skattemæssige underskud fra selskaber / filialer, som indgår i sambeskatningsindkomsten?",null,"SEL § 31 A, stk. 6"]
[null,null,"Er der ført en genbeskatningssaldo for fratrukne underskud fra udenlandske sambeskattede datterselskaber?",null,"SEL § 31 B, stk. 2"]
[null,null,"Er omregning til dansk mønt af resultat for udenlandske selskaber sket til gennemsnitskurs?",null,"SKL § 31 C"]
[null,null,"Er der taget stilling til, om underskud eventuelt skal udskydes til senere anvendelse?",null,"LL § 33 H"]
[null,null,"Er udskudt skat på genbeskatningssaldoen afsat separat i regnskabet for administrationsselskabet?",null,"SEL § 31 A, stk. 4"]
[null,null,"Er der givet oplysninger, der muliggør en kontrol af ejerforholdene i det ultimative moderselskab og i koncernens øvrige selskaber?",null,"SEL § 31 B, stk. 2"]
[null,"S","Skatteberegning ved indkomstkilder fra udlandet "]
[null,null,"Har selskabet betalt skatter i udlandet?",null,"LL § 33"]
[null,null,"Har selskabet modtaget indkomst i form af\n- udbytter,\n- renter,\n- royalties,\neller tilsvarende, hvorpå der er opkrævet kildeskat af udenlandske skattemyndigheder og er der foretaget lempelse i den danske beregnede skat? Er det overvejet om der skal bortses fra underskud efter LL § 33 H for at der kan opnås lempelse for udenlandsk beskatning?",null,"LL § 33, LL § 33 F og relevante DBO'er, LL § 33 H",null,"Bemærk: DBO'en med Rusland er ophævet med virkning for 1. januar 2024. Se Lov 712.2023 (L 124) og bek. 1292.2023"]
[null,"T","Specifikationer af omsætning og andre eksterne omkostninger"]
[null,null,"Oplysninger om indgående og udgående moms",null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]
[null,null,"Lønafstemning til e-indkomst og kopi af e-indkomstblanket ",null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]
[null,null,"Specifikation af omsætning (hvis kun bruttoresultat er vist i årsrapporten) og specifikation af andre eksterne omkostninger",null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]
[null,"U","Kontrollerede transaktioner"]
[null,null,"Er der oplyst om alle kontrollerede transaktioner? Bemærk: Alle transaktioner skal oplyses uanset beløbsstørrelse. ",null,"SKL § 38 jf. 37, stk. 1, nr. 6 - Kontrollerede Transaktioner"]
[null,null,"Hvis der er kontrollerede transaktioner, er der da udarbejdet TP-dokumentation? \n\nHar virksomheden, evt. sammen med koncernforbundne virksomheder, under 250 beskæftigede og enten en årlig samlet balance på under 125 mio.kr. eller en årlig omsætning på under 250 mio.kr. skal dokumentation udarbejdes og opbevares, men ikke indsendes. ",null,"SKL § 40 "]
[null,null,"Hvis der er kontrollerede transaktioner, og holder virksomheden sig ikke under de ovennævnte kriterier (antal ansatte/balancesum), er der da udarbejdet en TP-dokumentation, der kan indsendes til skattemyndighederne i forlængelse af oplysningsskemaet?\n\nTP-dokumentationen skal udarbejdes, når den ene part i den kontrollerede transaktion er udenlandsk eller en af parterne i den kontrollerede transaktion er undergivet dansk beskatning efter en særlig bestemmelse i selskabsskatteloven eller er under tonnage- eller kulbrintebeskatning. Dvs. ved transaktioner mellem danske parter er der som udgangspunkt kun pligt til at udarbejde og opbevare dokumentationen men ikke pligt til at indsende den til skattemyndighederne. \n\nDokumentationen skal indsendes til skatteforvaltningen senest 60 dage efter fristen for indgivelse af oplysningsskemaet.",null,"SKL § 39",null,"Med virkning for indkomstår der starter den 1. januar 2023 eller senere, skal TP-dokumentation, udover de tilfælde, der allerede nu fremgår af bestemmelsen (udenlandske parter/særlig dansk beskatning) tillige udarbejdes og indsendes, når den ene part i den kontrollerede transaktion er et finansielt selskab omfattet af SEL § 17 A, jf. ny bestemmelse i SKL § 39, stk. 1, nr. 5 (se lov nr. 905.2022 (L 161))."]
[null,null,"Hvis det danske selskab er det ultimative moderselskab i en multinational koncern med en konsolideret omsætning på mindst DKK 5,6 mia. i regnskabsåret forud for det indkomstår, der skal rapporteres for, skal selskabet:   \n- indgive meddelelse til Skattestyrelsen om, at selskabet har pligt til at foretage land-for-land rapporteringen. Skal ske inden udgangen af det indkomstår, som land-for-land rapporteringen vedrører.                                                                                                - indgive selve land-for-land rapporteringen senest 12 måneder efter den sidste dag i det indkomstår, som land-for-land rapporteringen vedrører.",null,"SKL § 47-52, bekendtgørelse 1304 af 14. november 2018 samt SKM 2020.209.SKTST"]
[null,null,"Det danske datterselskab af en multinational koncern, der som \"ultimativt moderselskab\" eller som \"stedfortrædende moderselskab\" er valgt som det selskab, der er forpligtet til at indgive land for land-rapporten, skal give skatteforvaltningen besked om denne forpligtelse senest ved udgangen af det indkomstår, som land for land-rapporten vedrører. Er det hverken det \"ultimative moderselskab\" eller det \"stedfortrædende moderselskab\", som koncernen vælger som det selskab, der er forpligtet til at indgive land for land-rapporten, skal koncernen give skatteforvaltningen meddelelse om, hvilket koncernselskab, der er forpligtet, og hvor dette koncernselskab er skattemæssigt hjemmehørende.",null,"SKL § 47-52, bekendtgørelse nr. 1304 af 14. november 2018 samt SKM 2020.209.SKTST"]
[]
[]
[]
[null,"Forkortelser"]
[]
[null,"ABL ","Aktieavancebeskatningsloven"]
[null,"AL ","Afskrivningsloven"]
[null,"DBO","Dobbeltbeskatningsoverenskomst "]
[null,"EBL ","Ejendomsavancebeskatningsloven "]
[null,"KGL ","Kursgevinstloven "]
[null,"LL","Ligningsloven "]
[null,"LV","Juridisk Vejledning"]
[null,"SEL ","Selskabsskatteloven "]
[null,"SKL","Skattekontrolloven"]
[null,"SSL","Skattestyrelsesloven "]
[null,"SL ","Statsskatteloven "]
[null,"VL ","Varelagerloven"]
[null,"SFL ","Skatteforvaltningsloven"]

{"sheet":"Vedhæftede filer","index":3,"n_rows":27,"n_cols":5,"rows_kept":27,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[5,1,6,1],[5,4,6,4],[5,2,6,3],[7,2,7,3],[8,2,8,3],[9,2,9,3],[10,2,10,3],[11,2,11,3],[12,2,12,3],[13,2,13,3],[14,2,14,3],[15,2,15,3],[16,2,16,3],[17,2,17,3],[23,2,23,3],[24,2,24,3],[25,2,25,3],[26,2,26,3],[18,2,18,3],[19,2,19,3],[20,2,20,3],[21,2,21,3],[22,2,22,3]]}
[null,null,null,"Vedhæftede filer"]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,"Tjekliste"]
[null,"Ref","Beskrivelse",null,"Vedhæftning"]
[]
[null,"A"]
[null,"B"]
[null,"C"]
[null,"D"]
[null,"E"]
[null,"F"]
[null,"G"]
[null,"H"]
[null,"I"]
[null,"J"]
[null,"K"]
[null,"L"]
[null,"M"]
[null,"N"]
[null,"O"]
[null,"P"]
[null,"Q"]
[null,"R"]
[null,"S"]
[null,"T"]

{"sheet":"Mindstekrav","index":4,"n_rows":28,"n_cols":18,"rows_kept":28,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[12,2,12,3],[5,1,6,1],[5,4,6,4],[5,5,6,5],[5,6,6,6],[5,2,6,3],[23,2,23,3],[0,3,0,6],[18,2,18,3],[19,2,19,3],[20,2,20,3],[21,2,21,3],[22,2,22,3],[13,2,13,3],[14,2,14,3],[15,2,15,3],[16,2,16,3],[17,2,17,3],[8,2,8,3],[9,2,9,3],[10,2,10,3],[11,2,11,3]]}
[null,null,null,"Mindstekravsbekendtgørelsen ",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Udført"]
[]
[]
[]
[]
[null,"Ref","Beskrivelse",null,"Hjemmel","Udført","Yderligere information / Selskabets kommentarer"]
[]
[null,"V","Mindstekravsbekendtgørelsen (BEK nr. 1295 af 14. november 2018)"]
[null,null,"Er nettoomsætningen vist særskilt? (Reguleres værdien af igangværende arbejder i nettoomsætningen, skal beløbet angives særskilt)",null,"BEK § 8"]
[null,null,"Er der udarbejdet særskilte opgørelser over igangværende arbejder med specificeret redegørelse for værdiansættelsen?",null,"BEK § 9"]
[null,null,"Er omkostninger specificeret særskilt efter art?*",null,"BEK § 10"]
[null,null,"Er omkostninger, der er anvendt til anlægsformål, oplyst særskilt for hver enkelt art?*",null,"BEK § 10"]
[null,null,"Er ekstraordinære poster specificeret efter art?*",null,"BEK § 11"]
[null,null,"Er repræsentationsudgifter samt skattefrie rejse- og befordringsgodtgørelser oplyst særskilt?*",null,"BEK § 12"]
[null,null,"Er både forfaldne og periodiserede renteindtægter og -udgifter oplyst særskilt primo og ultimo?*",null,"BEK § 13"]
[null,null,"Er tilgodehavender anført uden nedskrivning, og er nedskrivninger og konstaterede tab oplyst særskilt?*",null,"BEK § 14"]
[null,null,"Er varelageret oplyst særskilt? (Ukuransnedskrivning på varelager skal vises særskilt)",null,"BEK § 15"]
[null,null,"Er indregning af IPO’er eller acontoavance vedrørende igangværende arbejder oplyst særskilt?",null,"BEK § 15"]
[null,null,"Er afskrivningsberettigede aktiver specificeret med hensyn til afskrivningsgrundlag, forskudsafskrivninger og beregning af afskrivninger?",null,"BEK § 16"]
[null,null,"Er der foretaget specifikation af akkumulerede afskrivninger og anskaffelsestidspunkt på bygninger mv.?",null,"BEK § 16"]
[null,null,"Gæld skal som et minimum være specificeret i følgende  kategorier*:\n- leverandører af varer og tjenesteydelser, \n- gæld sikret ved pant i fast ejendom, \n- anden gæld",null,"BEK § 18"]
[null,null,"Hvis der er foretaget modregning af udgifter og indtægter og/eller mellem aktiver og passiver, skal bruttobeløbene vises.*",null,"BEK § 20"]
[null,null,"Er årets indberettede indgående og udgående moms oplyst?*",null,"BEK § 29"]
[null,null,"Er der udarbejdet en afstemning mellem lønninger og honorarer mv. i årsrapporten og de lønninger og honorarer mv., der er indberettet til told- og skatteforvaltningen?*",null,"BEK § 30"]
[]
[null,null,"* Skal kun oplyses, hvis omsætningen er større end DKK 100 mio. på sambeskatningsniveau."]
[]
[null,null,"De nærmere regler for indsendelse af skatteregnskab er gengivet i vores Regnskabshåndbog."]

{"sheet":"Bagside","index":5,"n_rows":46,"n_cols":1,"rows_kept":46,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[45,0,45,8]]}
["pwc.com/dk"]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["© 2019 PwC. All rights reserved. Not for further distribution without the permission of PwC. “PwC” refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL), or, as the context requires, individual member firms of the PwC network. Each member firm is a separate legal entity and does not act as agent of PwCIL or any other member firm. PwCIL does not provide any services to clients. PwCIL is not responsible or liable for the acts or omissions of any of its member firms nor can it control the exercise of their professional judgment or bind them in any way. No member firm is responsible or liable for the acts or omissions of any other member firm nor can it control the exercise of another member firm’s professional judgment or bind another member firm or PwCIL in any way."]