Vækstplanen, der blev vedtaget i Folketinget i 2013, medførte en udvidelse af den såkaldte skattekreditordning. Med udvidelse af ordningen kan virksomheder, hvis underskud der er relateret til udgifter til forskning og udvikling, nu få udbetalt skatteværdien af underskud op til 25 mio. kr.
Formålet med ordningen er at forbedre mulighederne for iværksættelse af forsknings- og udviklingsaktiviteter i Danmark. Med ordningen kan eksisterende og nye vækstvirksomheder få tilført likviditet i den fase, hvor de forsker og udvikler nye produkter, og deres indtægter og dermed typisk likviditet er begrænset.
Skattekreditordningen giver mulighed for, at virksomheder og personer kan få udbetalt skatteværdien af den del af deres underskud, der hidrører fra forsknings- og udviklingsaktiviteter. Udbetalingen er skattefri. Til gengæld nedsættes årets underskud med det beløb som modsvares af skattekreditten. Skattekreditten finansierer dermed fremtidige investeringer i virksomhedens forsknings- og udviklingsfase.
Udbetalingen af skattekreditten vil finde sted på samme tidspunkt, som udbetalingen af overskydende skat for selskaber, hvilket normalt er i november måned efter indkomstårets udløb.
For at få udbetalt en skattekredit skal virksomhedens udgifter være afholdt til forsøgs- og udviklingsaktiviteter.
Dette omfatter bl.a. udviklingsarbejde i forbindelse med nye eller væsentlige forbedrede materialer, produkter, processer, systemer eller tjenesteydelser. Endvidere skal virksomhedens forsøgs- og udviklingsaktiviteter indebære originale undersøgelser med henblik på at opnå ny videnskabelig eller teknisk viden.
Ordningen er ofte særlig attraktiv for virksomheder, der opererer inden for medicin, it, cleantech og lignende. Definitionen af forsøgs- og udviklingsaktiviteter er dog bred, og ordningen kan derfor være relevant for andre brancher. Der skal dog foretages en konkret vurdering heraf.
De mest almindelige udgifter, der opstår i tilknytning til forsøgs- og udviklingsaktiviteter, er typisk lønudgifter, udgifter til materiale og leje af lokaler m.v. Det skal desuden bemærkes, at SKAT Jura har bekræftet, at der kan søges om skattekredit på baggrund af bruttoomkostningerne uden fradrag for tilskud. Det er derfor vigtigt at være opmærksom på, at tilskud, hvis disse er skattepligtige, påvirker det skattemæssige underskud i virksomheden og dermed grundlaget for udbetaling af skattekreditten. Men tilskuddet skal altså ikke umiddelbart modregnes i forsknings- og udviklingsomkostningerne.
Selskaber m.v. og selvstændigt erhvervsdrivende i virksomhedsskatteordningen kan få udbetalt skatteværdien af underskud, der stammer fra udgifter til forskning og udvikling på op til 25 mio. kr.
Virksomhederne kunne derved skaffe likviditet på op 22% af maksimalt 25 mio. kr = 5,5 mio. kr.
Der gælder en række betingelser, der skal være opfyldt for at modtage skattekredit:
I relation til beløbsgrænsen på 25 mio. kr., hvoraf der kan anmodes om skattekredit, er der indført en begrænsningsregel i de situationer, hvor en aktionær kontrollerer flere selskaber m.v. Beløbsgrænsen på 25 mio. kr. vil i disse situationer skulle opgøres samlet for de af samme fysiske person kontrollerede enheder.
Baggrunden for reglen er, at det ikke skal have betydning for skattekredittens beløbsmæssige størrelse, om forsknings- og udviklingsaktiviteterne placeres i ét eller flere kontrollerede enheder.
Skattekreditordningen er en rigtig god måde at tilføre likviditet til virksomheden i forsknings- og udviklingsfasen, og er derfor en attraktiv ordning for mange virksomheder med forsknings- og udviklingsaktiviteter. Særligt set i lyset af de nye regler om begrænsning af underskud, hvor udnyttelsen af underskud begrænses, hvis det årlige skattepligtige overskuds overstiger 8.025.000 kr (2017).
Vi assisterer gerne din virksomhed med anmodning om skattekredit, herunder:
Kontakt venligst din lokale revisor eller nævnte kontaktpersoner for assistance med skattekreditordningen.
Udsendt oktober 2017