Ladestandere

Opladning af medarbejderens firma-elbil (fri bil)

Arbejdsgiver kan skattefrit opsætte en ladestander ved medarbejderens bopæl og betale for installationen heraf, hvis visse betingelser er opfyldt. Såfremt ladestanderen anvendes til opladning af medarbejderens firma-elbil for virksomhedens regning, kan denne anvendes uden skattemæssige konsekvenser og uden ekstrabeskatning af elforbruget. Dette gælder, uanset om ladestanderen er etableret hos virksomheden eller hos medarbejderen.

Hvis medarbejderen har en firma-elbil, der beskattes efter reglerne om fri bil, og medarbejderen har haft fri elbil i en sammenhængende periode på mindst seks måneder efter den 1. juli 2021, har virksomheden mulighed for at overdrage ejerskabet af ladestanderen til medarbejderen skattefrit. Det er blot et krav for skattefrihed, at ladestanderen har været til rådighed samtidig med, at medarbejderen har haft fri elbil. 

Skattefriheden gælder også for hoved­aktionærer og selvstændigt erhvervsdrivende, der anvender virksomhedsordningen. 

Såfremt udgiften til installation og elektricitet kan henføres til opladning af medarbejderens firmabil, vil eludgiften være indeholdt i beskatningsgrundlaget for fri bil, se afsnittet om Biler. Hvis udgiften til elektricitet ikke kan henføres til opladning af medarbejderens firmabil, skal medarbejderen beskattes af det sparede privatforbrug ud fra markedsprisen for elektriciteten. 

Det er derfor afgørende, at udgifterne til medarbejderens firmabil kan holdes adskilt fra husstandens ladning til privat kørsel, hvilket bør kunne ske ved en måler i ladestanderen. Skattemyndighederne har pt. afvist at tage konkret stilling til, hvilke krav der stilles til dokumentationen.

Opladning af medarbejdernes private elbiler

Vederlagsfri benyttelse af ladestandere til opladning af medarbejderens private elbil betragtes som sparet privatforbrug, som medarbejderen er skattepligtig af. Medarbejderen er skattepligtig af det beløb, som medarbejderen har sparet ved brug af virksomhedens ladestander, hvis beløbet sammenlagt med værdien af andre private goder ydet i indkomst­året overstiger bagatelgrænsen for private personalegoder på 1.400 kr. (2025).

Den skattepligtige værdi af personalegoder fastsættes generelt til den værdi, som medarbejderen ville kunne have erhvervet godet til i almindelig fri handel. Værdien af den arbejdsgiverbetalte opladning af medarbejderens private elbil opgøres derfor ud fra markedsprisen for elektriciteten. Markedsprisen udgør arbejdsgivers udgift til strømforbruget og andre udgifter forbundet med opladningen af medarbejderens private elbil, herunder eventuelt indgået serviceaftale.

Hvis bagatelgrænsen overskrides, har virksomheden pligt til at indberette værdien af medarbejderens forbrug af elektricitet til eIndkomst. For at slippe for denne forpligtelse kan virksomheden i stedet vælge at opkræve betaling for forbruget direkte hos den enkelte medarbejder. Uanset om virksomheden kræver betaling direkte hos medarbejderen eller ej, skal virksomheden registrere, hvad den enkelte medarbejder forbruger af elektricitet til brug for dokumentation over for en eventuel henvendelse fra skattemyndighederne. Dette kan ske ved en separat elmåler, så det præcise elforbrug kan opgøres, og ladning til erhvervsmæssig kørsel kan holdes adskilt fra ladning til privat kørsel.

Momsmæssig behandling af ladestandere

I momsmæssig forstand anses en ladestander til elbiler for en driftsudgift vedrørende bilen. Det betyder, at alle udgifter til køb, drift og vedligeholdelse af ladestanderen momsmæssigt anses som udgifter til bilens drift. Dette gælder også for elektricitet. 

Ladestanderens placering er uden betydning, mens det istedet er anvendelsen, der er afgørende for den momsmæssige behandling. 

Det er derfor nødvendigt at sondre, om ladestanderen anvendes til virksomhedens egne biler, til eksterne biler, herunder medarbejdernes egne biler, eller begge dele (sidstnævnte behandles i det følgende som 'Blandet anvendelse'). Nedenstående forudsætter, at alle udgifter er faktureret til virksomheden.  

Nedenstående beskriver den almindelige fradragsret og forudsætter, at alle udgifter er faktureret til virksomheden. For yderligere information om ladestandere henviser vi til vores publikation om ladestandere.

Virksomhedens egne biler 

Når ladestanderen udelukkende anvendes til virksomhedens egne biler, afgøres retten til momsfradrag af, hvilken type bil der er tale om. Vi har illustreret dette med nedenstående skema. 

Skemaet illustrerer alene retten til momsfradrag, når bilerne udelukkende anvendes til momspligtige aktiviteter. Det betyder, at hvis en virksomhed fx kun har delvis ret til momsfradrag, kan momsfradragsretten være anderledes.

Eksterne biler

Når ladestanderen udelukkende anvendes til eksterne biler, herunder medarbejdernes egne biler, afgøres retten til momsfradrag af, om der opkræves betaling for anvendelsen eller ej.  Vi har illustreret dette i nedenstående skema. 

*OBS: Hvis medarbejdere kan oplade til en lavere pris end virksomhedens indkøbspris. 

Opladning mod betaling

Når virksomheden opkræver betaling fra medarbejdere, kunder og forretningsforbindelser, der benytter virksomhedens ladestander, anses dette for en 100 % momspligtig aktivitet. Det betyder, at moms på køb og drift af ladestanderen kan fradrages fuldt ud. Såfremt medarbejderne får mulighed for at oplade deres køretøjer til en lavere pris end virksomhedens udgift til opladningen, skal virksomheden afregne salgsmoms af virksomhedens reelle udgift til opladningen (normalværdien), uanset at medarbejderen kun betaler et lavere beløb.  

Gratis opladning

Når virksomheden ikke opkræver betaling for opladningen fra medarbejdere, kunder og forretningsforbindelser, der benytter virksomhedens ladestander, anses den gratis opladning som en aktivitet, der falder uden for momsloven/er virksomheden uvedkommende. Det betyder, at der ikke er ret til momsfradrag for udgifter, der direkte kan allokeres til den gratis opladning. 

Blandet anvendelse

Anvendes ladestanderen både til momsfradragsberettigede formål (fx opladning af egne gulpladebiler og/eller salg af elektricitet) og ikke-momsfradragsberettigede formål (fx opladning af egne personbiler og/eller gratis tilrådighedsstillelse til fx medarbejdere og kunder), skal momsfradragsretten opgøres på baggrund af et skøn over den momsfradragsberettigede anvendelse.